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2012年會計職稱考試《中級財務(wù)管理》復(fù)習(xí)——投資管理
知識點(diǎn)、產(chǎn)出類財務(wù)可行性要素的估算
產(chǎn)出類財務(wù)可行性要素包括以下四項內(nèi)容:
(1)在運(yùn)營期發(fā)生的營業(yè)收入;(2)在運(yùn)營期發(fā)生的補(bǔ)貼收入;(3)通常在項目計算期末回收的固定資產(chǎn)余值;(4)通常在項目計算期末回收的流動資金。
(一)營業(yè)收入的估算
營業(yè)收入應(yīng)按項目在運(yùn)營期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的各年預(yù)計單價(不含增值稅)和額預(yù)測銷售量(假定運(yùn)營期每期均可以自動實現(xiàn)產(chǎn)銷平衡)進(jìn)行估算。營業(yè)收入也屬于時期指標(biāo),為簡化計算,假定營業(yè)收入發(fā)生于運(yùn)營期各年的年末。在項目只生產(chǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品的條件下,營業(yè)收入的估算公式為:
年營業(yè)收入=該年產(chǎn)品不含稅單價×該年產(chǎn)品的產(chǎn)銷量
(二)補(bǔ)貼收入的估算
不同收入是與運(yùn)營期收益有關(guān)的政府補(bǔ)貼,可根據(jù)按政策退還的增值稅、按銷量或工作量分期計算的定額補(bǔ)貼和財政補(bǔ)貼等予以估算。
(三)固定資產(chǎn)余值的估算
在進(jìn)行財務(wù)可行性評價時,假定主要固定資產(chǎn)的折舊年限等于運(yùn)營期,則終結(jié)點(diǎn)回收的固定資產(chǎn)余值等于該主要固定資產(chǎn)的原值與其法定凈殘值率的乘積,或按事先確定的凈殘值確定;在運(yùn)營期內(nèi),因更新改造而提前回收的固定資產(chǎn)凈損失等于其折余價值與預(yù)計可變現(xiàn)凈收入之差。
(四)回收流動資金的估算
當(dāng)項目處于終結(jié)點(diǎn)時,所有墊付的流動資金都將退出周轉(zhuǎn),因此,在假定運(yùn)營期內(nèi)不存在因加速周轉(zhuǎn)而提前回收流動資金的前提下,終結(jié)點(diǎn)一次回收的流動資金必然等于各年墊支的流動資金投資額的合計數(shù)。
在進(jìn)行財務(wù)可行性評價時,將在終結(jié)點(diǎn)回收的固定資產(chǎn)余值和流動資金統(tǒng)稱為回收額。
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