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初級會計職稱《初級會計實務》預習提高：應交增值稅的核算
初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債
知識點八、應交增值稅的核算
（一）一般納稅企業(yè)
對于一般納稅企業(yè)，要開設“應交稅費——應交增值稅”科目反映。
1.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
需要特別注意：
?。?）購買固定資產(chǎn)（生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)），支付的進項稅額允許進行抵扣（自2009年1月1日起）
?。?）購買農(nóng)副產(chǎn)品，或者購買廢舊物資，對方?jīng)]開增值稅專用發(fā)票，按照稅法規(guī)定，允許按照一定比例進行抵扣。
2.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
銷售產(chǎn)品，款項尚未收到：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
★注意：
?。?）銷項稅額＝不含稅價款×稅率，給出的價格可能是不含增值稅的價格，用這個價格乘以稅率就計算出銷項稅額；也有可能給出的價格是含稅的，要還原成不含稅價格，進一步再計算。
?。?）特殊情況：視同銷售行為
用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利：
借：生產(chǎn)成本等
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
對外投資等，這些產(chǎn)品離開企業(yè)了，會計上要確認為主營業(yè)務收入，計算應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。
借：長期股權(quán)投資等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3.進項稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途，此時，無法形成銷項稅額，應將其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目貸方轉(zhuǎn)入相關科目。
4.實際交納增值稅
應交稅費——應交增值稅
實際交納增值稅時
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
（二）小規(guī)模納稅企業(yè)
小規(guī)模納稅企業(yè)都是含稅價格，需要把此含稅價格轉(zhuǎn)換成不含稅的價格，然后在乘以稅率計算出應交稅費——應交增值稅。
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