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初級會計職稱《初級會計實務》強化指導：籌資活動產生的現金流量
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第七章 財務報告
知識點六、籌資活動產生的現金流量
?。?）“吸收投資收到的現金”項目
該項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可以根據“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。?）“取得借款收到的現金”項目
該項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。?）“償還債務支付的現金”項目
該項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤和償付利息支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。
?。?）“分配股利、利潤和償付利息支付的現金”項目
該項目反映企業(yè)實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據“應付股利”、“應付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“財務費用”等科目的記錄分析填列。
單項選擇題
◎下列各項中，不屬于現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的是（ ?。?。
A.實際收到分配的現金股利
B.發(fā)行公司債券實際收到的現金
C.增發(fā)股票實際收到的現金
D.償還公司債券支付的現金
【正確答案】：A
【答案解析】：實際收到分配的現金股利屬于“投資活動產生的現金流量”；發(fā)行公司債券實際收到的現金和增發(fā)股票實際收到的現金在籌資活動中的“吸收投資所收到的現金”項目中反映；償還公司債券支付的現金在籌資活動中的“償還債務所支付的現金”項目中反映。
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