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會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：銀行結(jié)算賬戶的開立和使用
2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章 支付結(jié)算法律制度
知識(shí)點(diǎn)七、各類具體銀行結(jié)算賬戶的開立和使用（掌握）
| 類型 | 用途 | 使用規(guī)定 |
| 基本存款賬戶 | 辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 | 是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。 |
| 一般存款賬戶 | 因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立 | 用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 |
| 專用存款賬戶 | 對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用 | （1）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 （2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 （3）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 （4）糧、棉、油收購資金，社會(huì)保障基金，住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 （5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 |
| 預(yù)算單位零余額賬戶 | 預(yù)算單位使用財(cái)政性資金 | 一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額帳戶 用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其它賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。 |
| 臨時(shí)存款賬戶 | 存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用 | 適用范圍：（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)；（3）注冊(cè)驗(yàn)資、增資 用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。有效期限最長不得超過2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付 |
| 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 | 因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立 | 儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。熟悉可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)。注意： （1）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。 （2）從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。 |
| 異地銀行結(jié)算賬戶 | 在其注冊(cè)地或住所地行政區(qū)域之外（跨省、市、縣）開立 | 適用范圍： （1）營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域需要開立基本存款賬戶的； （2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款帳戶的； （3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的； （4）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的； （5）自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的 |
單項(xiàng)選擇題
◎根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自開立之日起（）后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。
A.3個(gè)工作日
B.5個(gè)工作日
C.3日
D.5日
正確答案：A
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核銀行結(jié)算賬戶的使用。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自開立之日起“3個(gè)工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。
◎根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于一般存款賬戶適用范圍的有（）。
A.辦理現(xiàn)金繳存
B.辦理借款歸還
C.辦理現(xiàn)金支取
D.辦理借款轉(zhuǎn)存
正確答案：C
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核一般存款賬戶的適用范圍。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
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