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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》復習指導：土地增值稅的征稅范圍
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識點三十二、土地增值稅的征稅范圍（掌握）
| 具體情形 | 征稅 | 不征稅或免稅 |
| 1.出售 | （1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)； （2）轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán) | 出讓國有土地使用權(quán) |
| 2.繼承、贈與 | 非公益性贈與 | （1）房地產(chǎn)的繼承（無收入） （2）贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人 （3）公益性贈與 |
| 3.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 | 投資方或被投資方從事房地產(chǎn)開發(fā)的；或投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的 | 投資方與被投資方都未從事房地產(chǎn)開發(fā)的，暫免征稅 |
| 4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時 | 產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移 | 如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。 |
| 5.房地產(chǎn)交換 | 單位之間進行房地產(chǎn)交換 | 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征 |
| 6.合作建房 | 建成后轉(zhuǎn)讓 | 建成后按比例分房自用，暫免征稅。 |
| 7房地產(chǎn)的出租 | 房地產(chǎn)的出租 | |
| 8.房地產(chǎn)抵押 | 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓 | 抵押期間 |
| 9.其他 | 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；代建房；房地產(chǎn)的重新評估 | |
| 10.土地使用者處置土地使用權(quán) | 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 |
單項選擇題
◎下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（）。
A.外國駐華機構(gòu)購買土地使用權(quán)
B.某地方政府轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
C.土地使用權(quán)的出讓
D.土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項A，購買土地使用權(quán)不交土地使用稅；選項C，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅；選項D，土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
多項選擇題
◎下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。
A.出讓國有土地使用權(quán)
B.出租國有土地使用權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
D.交換國有土地使用權(quán)
正確答案：CD
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國有土地使用權(quán)，不征土地增值稅；轉(zhuǎn)讓、交換國有土地使用權(quán)，征土地增值稅。
判斷題
◎?qū)τ谝环匠龅兀环匠鲑Y金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，免征土地增值稅。（）
正確答案：錯
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅。
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