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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》備考指導(dǎo):應(yīng)交稅費的內(nèi)容

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/02/20 11:09:18 字體:

  根據(jù)2012年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試大綱規(guī)定,考生必須掌握應(yīng)交稅費的內(nèi)容的相關(guān)內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《初級會計實務(wù)》——第二章 負(fù) 債 

  知識點八、應(yīng)交稅費的內(nèi)容

  企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括。增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、印花稅、耕地占用稅等。

  企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的交納情況,并按照應(yīng)交稅費的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等,借方登記實際交納的稅費,期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費,期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

  企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

  單項選擇題

  ◎某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年實際已交納稅金情況如下:增值稅850萬元,消費稅650萬元,耕地占用稅80萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是()萬元。

  A.1690.5

  B.1620.5

  C.1621.5

  D.1622

  正確答案:B

  正保會計網(wǎng)校答案解析:印花稅、耕地占用稅等是不通過應(yīng)交稅費核算的,除此以外的項目都應(yīng)該計算進(jìn)來,所以計算如下:850+650+0.5+120=1620.5(萬元)。

  多項選擇題

  ◎企業(yè)設(shè)置的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬設(shè)置的欄目有()。

  A.銷項稅額

  B.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

  C.出口退稅

  D.已交稅金

  正確答案:ABCD

  正保會計網(wǎng)校答案解析:按規(guī)定,“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

  ◎企業(yè)繳納的下列稅金,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有()。

  A.教育費附加

  B.印花稅

  C.耕地占用稅

  D.土地增值稅

  正確答案:AD

  正保會計網(wǎng)校答案解析:印花稅通過“管理費用”核算,耕地占用稅直接計入固定資產(chǎn)成本中。

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