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2012會計職稱考試《中級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)總結(jié)：固定資產(chǎn)進項稅
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡稱細則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應(yīng)當記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。
關(guān)于這個規(guī)定有幾個需要注意的問題：
一、上面所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
購進的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。
二、關(guān)于購進材料或自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程進項稅轉(zhuǎn)出的問題
如果購進材料用于機器、設(shè)備等安裝的在建工程，其進項稅允許抵扣，不需做進項稅轉(zhuǎn)出處理：
借：在建工程
貸：原材料
如果購進材料用于房屋、建筑物等在建工程，其進項稅不允許抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出處理：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）
如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于機器、設(shè)備等安裝的在建工程，不需要確認增值稅銷項稅額：
借：在建工程
貸：庫存商品
如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于房屋、建筑物等在建工程，應(yīng)當確認增值稅銷項稅額，計入在建工程成本：
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
作者：正保會計網(wǎng)校學(xué)員 可愛的小馬
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