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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱復(fù)習(xí)總結(jié):委托加工消費(fèi)稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/12/29 14:29:40 字體:

  受托方代收代交消費(fèi)稅收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方

  收回后直接用于銷售或連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)入委托加工物資成本

  【提示1】按稅法規(guī)定,收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,再加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品出售時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅,之前加工環(huán)節(jié)由受托方代收代交的消費(fèi)稅允許從中扣除,因此會(huì)計(jì)處理上,將加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方,未來(lái)便可以直接抵扣銷售時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)的——應(yīng)交消費(fèi)稅的貸方金額;而收回后直接用于出售的(或連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品),出售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅,也就不能抵扣前期繳納金額,且消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,所以加工環(huán)節(jié)的金額應(yīng)計(jì)入加工物資成本。

  【提示2】委托加工環(huán)節(jié),委托方應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算:

 ?、偈芡蟹接型愊M(fèi)品銷售價(jià)格時(shí),消費(fèi)稅=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

 ?、谑芡蟹綗o(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格時(shí),消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

  單項(xiàng)選擇題

  ◎委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后連續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅,委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。

  A、委托加工物資

  B、營(yíng)業(yè)稅金及附加

  C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  D、受托加工物資

  正確答案:C

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考察委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的處理,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本中核算;收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣時(shí),委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目,待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí),再交納消費(fèi)稅。

作者:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 可愛(ài)的小馬

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