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2012年初級會計職稱《初級會計實務》復習：庫存現(xiàn)金
初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章——資 產(chǎn)
庫存現(xiàn)金
?。ㄒ唬┈F(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金的使用范圍
對個人的可用現(xiàn)金結算；對企業(yè)、單位在結算起點以下的，可以用現(xiàn)金結算，超過結算起點的應用銀行轉(zhuǎn)賬支付。
2.現(xiàn)金的限額
現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3-5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。
3.現(xiàn)金收支的規(guī)定
（二）現(xiàn)金的賬務處理
企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。
?。ㄈ┈F(xiàn)金清查
企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后再作出最后的處理。
1.現(xiàn)金短缺：
2.現(xiàn)金溢余：
【例題·單選題】◎企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，正確的會計處理方法是（ ?。?。
A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目
B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目
D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準處理前通過“待處理財產(chǎn)損溢”處理。屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入營業(yè)外收入。
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