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2008年注冊會計師《考試大綱》(審計)

2008-4-9 16:44  【 】【打印】【我要糾錯

  第二部分 審計科目

  一、基本要求

  審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準則(包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則)和質(zhì)量控制準則的基本知識,以及運用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準則的相關(guān)知識。

  為證明考生具有相關(guān)的知識和技能,考生需能夠熟悉或掌握:

  1.審計環(huán)境,包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則、法律責(zé)任等;

  2.審計的基本概念,包括審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等;

  3.審計的流程,包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等;

  4.審計抽樣原理和方法;

  5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序;

  6.審計結(jié)果的報告和溝通;

  7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

  二、知識要求

  (一)注冊會計師審計概論

  1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

 。1)西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

  ①注冊會計師審計的起源

 、谧詴嫀煂徲嫷男纬

 、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展

 、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示

 。2)中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展

  ①中國注冊會計師審計的演進

 、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展

  2.注冊會計師審計的基本概念

  (1)審計的概念

 。2)審計的類別

  ①財務(wù)報表審計

 、诮(jīng)營審計

  ③合規(guī)性審計

 。3)審計方法

 、儋~項基礎(chǔ)審計

 、谥贫然A(chǔ)審計

  ③風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

  3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

 。1)審計監(jiān)督體系

  (2)注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系

 。3)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

  (二)注冊會計師管理

  1.注冊會計師考試與注冊登記

 。1)報考條件

  (2)考試組織

 。3)考試科目和成績認定

  (4)注冊登記

  2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍

 。1)審計業(yè)務(wù)

 、賹彶槠髽I(yè)財務(wù)報表,出具審計報告

  ②驗證企業(yè)資本,出具驗資報告

 、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告。

  ④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù),出具相應(yīng)的審計報告。

  (2)審閱業(yè)務(wù)

 。3)其他鑒證業(yè)務(wù)

  (4)相關(guān)服務(wù)

 、賹ω攧(wù)信息執(zhí)行商定程序

  ②代編財務(wù)信息

 、鄱悇(wù)服務(wù)

  ④管理咨詢

 、輹嫹⻊(wù)

  3.會計師事務(wù)所的組織形式

  (1)獨資會計師事務(wù)所

 。2)普通合伙會計師事務(wù)所

 。3)有限責(zé)任會計師事務(wù)所

 。4)有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

  4.注冊會計師協(xié)會

  (1)中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)

 。2)中國注冊會計師協(xié)會會員

  ①會員種類

 、趥人會員的權(quán)利

 、蹅人會員的義務(wù)

  (3)協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)

 、贂䥺T代表大會

  ②理事會與常務(wù)理事會

 、鄢TO(shè)執(zhí)行機構(gòu)

 、軐iT委員會與專業(yè)委員會

 。4)地方注冊會計師協(xié)會

  (三)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

  1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

 。1)職業(yè)道德規(guī)范的含義

  (2)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

 、賴H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

  ②美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

 、壑袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范

  2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

  (1)獨立、客觀、公正

  ①獨立

 、诳陀^

  ③公正

 。2)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

  ①專業(yè)勝任能力

 、趹(yīng)有的關(guān)注

  (3)保密

 。4)職業(yè)行為

  ①對社會公眾的責(zé)任

 、趯蛻舻呢(zé)任

  ③對同行的責(zé)任

 、芷渌(zé)任

 。5)技術(shù)準則

  3.獨立性

 。1)獨立性的含義

 。2)威脅獨立性的情形

  ①經(jīng)濟利益

 、谧晕以u價

  ③關(guān)聯(lián)關(guān)系

 、芡饨鐗毫

  (3)防范措施

 、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

 、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施

  ③會計師事務(wù)所防范措施

 。4)業(yè)務(wù)期間

 。5)特定情況下對獨立性原則的運用

 、俳(jīng)濟利益

  ②貸款和擔(dān)保

 、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

  ④家庭和個人關(guān)系

 、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

  ⑥最近曾在鑒證客戶中工作

 、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事

  ⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

 、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

  4.專業(yè)勝任能力

  (1)專業(yè)勝任能力的兩個階段

 。2)利用其他專家的工作

  5.保密

  (1)保密義務(wù)

 。2)保密義務(wù)的豁免

  6.收費與傭金

  (1)規(guī)范收費與傭金的作用

 。2)收費

  ①收費考慮的因素

 、诨蛴惺召M

  (3)傭金

  7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

  8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

 。1)前后任注冊會計師的含義

  (2)客戶更換會計師事務(wù)所的原因

 。3)接受委托前的溝通

  (4)接受委托后的溝通

 、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤

 、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容

  9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

  (1)廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

  (2)廣告

 。3)業(yè)務(wù)招攬

  (4)宣傳

 、傥泻酮剟

  ②尋求業(yè)務(wù)合作

 、勖

  ④書籍、文章、演講、廣播和電視

 、菖嘤(xùn)課程、研討會

 、藓屑夹g(shù)信息的手冊和文件

 、邌T工招聘

 、嗍謨院蜁嫀熓聞(wù)所簡介

 、嵝偶埡兔

  (四)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

  1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)情況

 。1)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)的三個階段

 。2)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性

 。3)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施

 、贂媽徲嫓蕜t國際趨同的基本原則

 、跁媽徲嫓蕜t國際趨同的具體措施

  (4)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果

 、僮詴嫀焾(zhí)業(yè)準則體系框架

  ②注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點

  2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則

 。1)鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標

 、勹b證業(yè)務(wù)的定義

 、跇I(yè)務(wù)要素

 、刍谪(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

  ④鑒證業(yè)務(wù)的目標

 。2)業(yè)務(wù)承接

  ①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件

 、跇藴什贿m當(dāng)時的處理方式

 、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更

  (3)鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

 、偃疥P(guān)系概述

 、谧詴嫀

  ③責(zé)任方

 、茴A(yù)期使用者

 。4)鑒證對象

 、勹b證對象與鑒證對象信息的形式

  ②鑒證對象特征

 、圻m當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件

 。5)標準

  ①標準的定義

  ②標準的類型

  ③適當(dāng)?shù)臉藴蕬?yīng)當(dāng)具備的特征

 、茉u價標準的適當(dāng)性

  ⑤預(yù)期使用者獲取標準的方式

  (6)證據(jù)

  ①總體要求

 、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

 、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性

  ④重要性

 、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險

 、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

  ⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

 、嘤涗

  (7)鑒證報告

 、俪鼍哞b證報告的總體要求

  ②鑒證結(jié)論的兩種表述形式

 、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式

  ④注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況

 、葑詴嫀熜彰氖褂

  3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則

 。1)質(zhì)量控制制度的目的和要素

 、儋|(zhì)量控制制度的目的

 、谫|(zhì)量控制制度的要素

  (2)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

 、賹χ魅螘嫀煹目傮w要求

  ②行動示范和信息傳達

 、蹣淞①|(zhì)量至上的意識

  ④委派質(zhì)量控制制度運作人員

 。3)職業(yè)道德規(guī)范

  ①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求

 、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

  ③滿足獨立性要求

 。4)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

 、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

 、诳紤]客戶的誠信情況

  ③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

 、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

  ⑤考慮其他事項的影響

 。5)人力資源

  ①人力資源管理的總體要求

 、谌肆Y源管理的要素

  ③招聘

 、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

 、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升

 、揄椖拷M的委派

  (6)業(yè)務(wù)執(zhí)行

 、僦笇(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

 、谧稍

  ③意見分歧

 、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

  (7)業(yè)務(wù)工作底稿

 、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

  ②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

  ③業(yè)務(wù)工作底稿的保密

 、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

 、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

  ⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

 。8)監(jiān)控

  ①監(jiān)控的總體要求

 、诒O(jiān)控人員

  ③監(jiān)控內(nèi)容

 、軐嵤z查

  ⑤監(jiān)控結(jié)果的處理

 、薇O(jiān)控的記錄

  ⑦投訴和指控的處理

 。9)記錄

 、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求

 、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

 、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限

  (五)注冊會計師的法律責(zé)任

  1.注冊會計師法律責(zé)任概述

 。1)注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

  ①訴訟爆炸

 、诒kU危機

  (2)注冊會計師法律責(zé)任的成因

 。3)經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險

 。4)對注冊會計師責(zé)任的認定

 、龠`約

 、谶^失

  ③欺詐

 、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

  (5)注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

  2.國外注冊會計師的法律責(zé)任

 。1)注冊會計師對于委托單位的責(zé)任

  (2)習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

 、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢(zé)任

  ②注冊會計師對于其他第三者的責(zé)任

 。3)成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

 、1933年《證券法》

 、1934年《證券交易法》

  ③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

 、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

 、2002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》

  3.中國注冊會計師的法律責(zé)任

  (1)相關(guān)法律規(guī)定

 、倜袷仑(zé)任

  ②行政責(zé)任和刑事責(zé)任

 。2)相關(guān)司法解釋

  ①《司法解釋》的特點

 、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定

 、坳P(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

  ④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定

 、蓐P(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責(zé)任的規(guī)定

  ⑥關(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定

 、哧P(guān)于抗辯事由的規(guī)定

  ⑧關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定

 、彡P(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定

  ⑩關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

  11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定

  12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

  4.注冊會計師如何避免法律訴訟

 。1)注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

  ①增強執(zhí)業(yè)獨立性

 、诒3致殬I(yè)謹慎

 、蹚娀瘓(zhí)業(yè)監(jiān)督

 。2)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

  ①嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求

 、诮ⅰ⒔∪珪嫀熓聞(wù)所質(zhì)量控制制度

 、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

 、軐徤鬟x擇被審計單位

  ⑤深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)

 、尢崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

  ⑦聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師

 。⿲徲嬆繕

  1. 財務(wù)報表審計的總目標

 。1)審計總目標的演變

 。2)我國財務(wù)報表審計的總目標

  2.財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分

  (1) 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

 。2) 注冊會計師的責(zé)任

  ①遵守職業(yè)道德規(guī)范

 、谧袷刭|(zhì)量控制準則

  ③遵守審計準則

 、芎侠磉\用職業(yè)判斷

  ⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度

 。3)兩種責(zé)任不能相互取代

  3.財務(wù)報表循環(huán)

  (1)財務(wù)報表審計的循環(huán)法

 。2)循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

  4.確定具體審計目標

 。1)被審計單位管理層的認定

 、倥c各類交易和事項相關(guān)的認定

  ②與期末賬戶余額相關(guān)的認定

 、叟c列報相關(guān)的認定

  (2)具體審計目標

 、倥c各類交易和事項相關(guān)的審計目標

  ②與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標

 、叟c列報相關(guān)的審計目標

  5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)

 。1)接受業(yè)務(wù)委托

  (2)計劃審計工作

 。3)實施風(fēng)險評估程序

 。4)實施控制測試和和實質(zhì)性程序

 。5)完成審計工作和編制審計報告

  (七)審計證據(jù)與審計工作底稿

  1.審計證據(jù)

 。1)審計證據(jù)的含義

  (2)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

 、賹徲嬜C據(jù)的充分性

  ②審計證據(jù)的適當(dāng)性

 。3)獲取審計證據(jù)的審計程序

  ① 檢查記錄或文件

 、跈z查有形資產(chǎn)

  ③觀察

  ④詢問

 、莺C

  ⑥重新計算

 、咧匦聢(zhí)行

  ⑧分析程序

 。4)分析程序

  ①分析程序的目的

 、谟米黠L(fēng)險評估程序

  ③用作實質(zhì)性程序

 、苡糜诳傮w復(fù)核

  2.審計工作底稿

  (1)審計工作底稿的含義和編制目的

 、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮x

 、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康

 。2)審計工作底稿的內(nèi)容

 。3)編制審計工作底稿的總體要求

  (4)審計工作底稿的格式、要素和范圍

  ①確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

  ②審計工作底稿的要素

 、蹖徲嬤^程記錄

  ④審計結(jié)論

 、輰徲嫎俗R及其說明

  ⑥索引號及編號

 、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期

 。5)審計工作底稿的歸檔

 、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔工作的性質(zhì)

  ②審計工作底稿歸檔的期限

 、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動

  ④審計工作底稿的保存期限

 。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ

  1. 初步業(yè)務(wù)活動

  (1)審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

 。2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

  ①明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

 、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r

  ③會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力

 、苌潭▽徲嬍召M

 、菝鞔_被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作

 。3)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

 、賹徲嫎I(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

  ②審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

  2.總體審計策略和具體審計計劃

 。1)總體審計策略

  ①審計范圍

 、趫蟾婺繕恕r間安排及所需溝通

 、蹖徲嫹较

  (2)具體審計計劃

 、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系

 、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容

 。3)審計過程中對計劃的更改

 。4)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

 。5)對計劃審計工作的記錄

 、儆涗浀膬(nèi)容

  ②記錄的形式和范圍

 。6)與管理層和治理層的溝通

  3.審計重要性

 。1)重要性的含義

  (2)重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系

 。3)計劃審計工作時對重要性的評估

 、俅_定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素

 、趶臄(shù)量方面考慮重要性

  (4)對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

 。5)評價錯報的影響

  ①尚未更正錯報的匯總數(shù)

 、谠u價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

 、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性

  4.審計風(fēng)險

  (1)重大錯報風(fēng)險

 、賰蓚層次的重大錯報風(fēng)險

 、诠逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險

  (2)檢查風(fēng)險

 。3)檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

 。ň牛╋L(fēng)險評估

  1.風(fēng)險評估概述

 。1)出臺審計風(fēng)險準則的背景

  (2)審計風(fēng)險準則體現(xiàn)出的重大變化

 。3)對風(fēng)險評估的總體要求

  2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

  (1)風(fēng)險評估程序和信息來源

 、亠L(fēng)險評估程序

 、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓

  (2)項目組內(nèi)部的討論

 、儆懻摰哪繕

 、谟懻摰膬(nèi)容

  ③參與討論的人員

 、苡懻摰臅r間和方式

  3.了解被審計單位及其環(huán)境

 。1)總體要求

 。2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

 、傩袠I(yè)狀況

 、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

  ③其他外部因素

 、芰私獾闹攸c和程度

  (3)被審計單位的性質(zhì)

 、偎袡(quán)結(jié)構(gòu)

 、谥卫斫Y(jié)構(gòu)

  ③組織結(jié)構(gòu)

 、芙(jīng)營活動

 、萃顿Y活動

  ⑥籌資活動

 。4)被審計單位對會計政策的選擇和運用

 、僦匾椖康臅嬚吆托袠I(yè)慣例

 、谥卮蠛彤惓=灰椎臅嬏幚矸椒

  ③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域,采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

 、軙嬚叩淖兏

  ⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度

 。5)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

  ①目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險

 、诮(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響

  ③被審計單位的風(fēng)險評估過程

  ④對小型被審計單位的考慮

 。6)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

 、倭私獾闹饕矫

  ②關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

 、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標的可靠性

 、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

  4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

  (1)內(nèi)部控制的含義和要素

 。2)與審計相關(guān)的控制

 、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制

 、谄渌c審計相關(guān)的控制

 。3)對內(nèi)部控制了解的深度

  ①評價控制的設(shè)計

 、讷@取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

 、哿私鈨(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

 。4)內(nèi)部控制的人工和自動化成分

  ①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

 、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

 、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

  (5)內(nèi)部控制的局限性

 、賰(nèi)部控制的固有局限性

 、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

  (6)控制環(huán)境

 、倏刂骗h(huán)境的含義

 、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實

  ③對勝任能力的重視

 、苤卫韺拥膮⑴c程度

 、莨芾韺拥睦砟詈徒(jīng)營風(fēng)格

 、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

  ⑦人力資源政策與實務(wù)

 。7)被審計單位的風(fēng)險評估過程

 、俦粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程的含義

  ②對風(fēng)險評估過程的了解

 、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

 。8)信息系統(tǒng)與溝通

  ①與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

 、趯εc財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

  ③與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義

 、軐εc財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解

 、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

 。9)控制活動

  ①相關(guān)的控制活動的含義

 、趯刂苹顒拥牧私

 、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

  (10)對控制的監(jiān)督

 、賹刂频谋O(jiān)督的含義

 、诹私鈱(nèi)部控制的監(jiān)督

  ③對小型被審計單位的考慮

 。11)在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

 。12)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

  ①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

 、诹私庵匾灰琢鞒,并進行記錄

 、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

  ④識別和了解相關(guān)控制

 、輬(zhí)行穿行測試,證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

  ⑥初步評價和風(fēng)險評估

 、邔ω攧(wù)報告流程的了解

  5.評估重大錯報風(fēng)險

 。1)識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險

  ①識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序

 、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風(fēng)險的事項和情況

 、圩R別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

  ④控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響

 、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風(fēng)險的影響

 、蘅紤]財務(wù)報表的可審計性

  (2)需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

 、偬貏e風(fēng)險的含義

 、诖_定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項

  ③非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險

 、芸紤]與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

 。3)僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

  (4)對風(fēng)險評估的修正

  6.與治理層和管理層的溝通

 。1)就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

 。2)就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通

  7.審計工作記錄

  (1)記錄的內(nèi)容

 。2)記錄的方式

 。ㄊ╋L(fēng)險應(yīng)對

  1.風(fēng)險應(yīng)對概述

  2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

 。1)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施

  (2)增加審計程序不可預(yù)見性的方法

 。3)總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

  3.針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序

 。1)進一步審計程序的含義和要求

  ①進一步審計程序的含義

 、谠O(shè)計進一步審計程序時考慮的因素

 。2)進一步審計程序的性質(zhì)

  ①進一步審計程序的性質(zhì)的含義

 、谶M一步審計程序的性質(zhì)的選擇

 。3)進一步審計程序的時間

  ①進一步審計程序的時間的含義

 、谶M一步審計程序的時間的選擇

 。4)進一步審計程序的范圍

 、龠M一步審計程序的范圍的含義

  ②確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素

  4.控制測試

 。1)控制測試的含義和要求

  ① 控制測試的含義

 、 控制測試的要求

 。2)控制測試的性質(zhì)

  ①控制測試的性質(zhì)的含義

 、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求

 、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)

  ④實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

 。3)控制測試的時間

 、倏刂茰y試的時間的含義

  ②如何考慮期中審計證據(jù)

  ③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

 。4)控制測試的范圍

 、俅_定控制測試范圍的考慮因素

  ②對自動化控制的測試范圍的特別考慮

  5.實質(zhì)性程序

 。1)實質(zhì)性程序的含義和要求

 、賹嵸|(zhì)性程序的含義

  ②針對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序

 。2)實質(zhì)性程序的性質(zhì)

 、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

  ②細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

 、奂毠(jié)測試的方向

 、茉O(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

  (3)實質(zhì)性程序的時間

 、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序

 、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

 、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

  (4)實質(zhì)性程序的范圍

  6.進一步審計程序舉例

 。1)被審計單位背景資料簡介

  (2)注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進一步審計程序的方案

 。3)控制測試

 、僭O(shè)計和實施控制測試

  ②控制測試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響

 。4)評估針對特別風(fēng)險的控制

 。5)實質(zhì)性程序

  7.評價列報的適當(dāng)性

  8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

  (1)完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

 。2)形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

  9.審計工作記錄

 。ㄊ唬┴攧(wù)報表審計中對舞弊的考慮

  1.舞弊的含義和種類

 。1)舞弊的含義

  (2)舞弊的種類

  2.治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

 。1)治理層、管理層的責(zé)任

 。2)注冊會計師的責(zé)任

  3.風(fēng)險評估程序

 。1)詢問

  ①詢問對象

 、谠儐杻(nèi)容

 、郢@取管理層聲明

  (2)考慮舞弊風(fēng)險因素

 。3)實施分析程序

 。4)考慮其他信息

 。5)組織項目組討論

  4.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

  5.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

  (1)總體應(yīng)對措施

 。2)針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

 。3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

  6.評價審計證據(jù)

  (1)發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

 。2)考慮對審計報告的影響

  (3)與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通

 、倥c管理層的溝通

  ②與治理層的溝通

 、叟c監(jiān)管機構(gòu)的溝通

 。ㄊ⿲徲嫵闃1.選取測試項目的方法

 。1)選取全部項目

  (2)選取特定項目

 。3)審計抽樣

  2.審計抽樣概述

 。1)抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

  ①抽樣風(fēng)險

 、诜浅闃语L(fēng)險

 。2)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

  (3)統(tǒng)計抽樣的方法

 、賹傩猿闃

 、谧兞砍闃

  (4)審計抽樣的步驟

 、贅颖驹O(shè)計

 、谶x取樣本

 、墼u價樣本結(jié)果

  3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

  (1)樣本設(shè)計階段

 、俅_定測試目標

 、诙x總體和抽樣單元

  ③定義偏差

 、芏x測試期間

 。2)選取樣本階段

  ①確定樣本規(guī)模

 、谶x取樣本

  ③實施審計程序

 。3)評價樣本結(jié)果階段

 、儆嬎憧傮w偏差率

  ②考慮抽樣風(fēng)險

 、鄯治銎畹男再|(zhì)和原因

 。4)記錄抽樣程序

  4.審計抽樣在實質(zhì)性細節(jié)測試中的應(yīng)用

 。1)在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

  ①樣本設(shè)計階段

 、谶x取樣本階段

 、墼u價樣本結(jié)果階段

  ④記錄抽樣程序

 、莘墙y(tǒng)計抽樣示例

 。2)在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

  ①變量抽樣

 、诟怕时壤(guī)模抽樣法(PPS)

 。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計

  1.銷售與收款循環(huán)的特性

  (1)涉及的主要憑證與會計記錄

 、兕櫩陀嗀泦

 、阡N售單

 、郯l(fā)運憑證

  ④銷售發(fā)票

 、萆唐穬r目表

 、拶J項通知單

  ⑦應(yīng)收賬款明細賬

 、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細賬

 、嵴劭叟c折讓明細賬

  ⑩匯款通知書11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對賬單14轉(zhuǎn)賬憑證15收款憑證

 。2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

  ①接受顧客訂單

 、谂鷾寿d銷信用

 、郯翠N售單供貨

 、馨翠N售單裝運貨物

  ⑤向顧客開具賬單

 、抻涗涗N售

 、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

 、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

  ⑨注銷壞賬

 、馓崛馁~準備

  2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

 。1)概述

  (2)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

 、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

 、谡_的授權(quán)審批

 、鄢浞值膽{證和記錄

  ④憑證的預(yù)先編號

 、莅丛录某鰧~單

 、迌(nèi)部核查程序

  (3)針對銷售交易的實質(zhì)性程序

 、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的

 、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

  ③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價

 、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當(dāng)

 、蒌N售交易的記錄及時

  ⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

 。4)收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

  3.營業(yè)收入審計

  (1)營業(yè)收入的審計目標

 。2)營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

 、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序②其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序4.應(yīng)收賬款和壞賬準備審計

  (1)應(yīng)收賬款的審計目標

 。2)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

 、偃〉没蚓幹茟(yīng)收賬款明細表

  ②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標

 、蹤z查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

 、芟騻鶆(wù)人函證應(yīng)收賬款

  ⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額

 、迣ξ春C應(yīng)收賬款實施替代審計程序

 、邫z查壞賬的確認和處理

 、喑椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

  ⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

 、鈱(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序

  11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)

  (3)壞賬準備的實質(zhì)性程序

  5.其他相關(guān)賬戶審計

 。1)應(yīng)收票據(jù)審計

 、賾(yīng)收票據(jù)的審計目標

  ②應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

 。2)長期應(yīng)收款審計

 、匍L期應(yīng)收款的審計目標

  ②長期應(yīng)收款——賬面余額實質(zhì)性程序

 、坶L期應(yīng)收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

 。3)預(yù)收款項審計

 、兕A(yù)收款項審計目標

  ②預(yù)收款項的實質(zhì)性程序

 。4)應(yīng)交稅費審計

  ① 應(yīng)交稅費審計目標

 、 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序

 。5)營業(yè)稅金及附加審計

  ① 營業(yè)稅金及附加審計目標

 、 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

 。6)銷售費用審計

  ① 銷售費用審計目標

 、 銷售費用的實質(zhì)性程序

 。ㄊ模┎少徟c付款循環(huán)審計

  1.采購與付款循環(huán)的特性

 。1)主要憑證與會計記錄

  ①請購單

 、谟嗁弳

 、垓炇諉

  ④賣方發(fā)票

 、莞犊顟{單

 、揶D(zhuǎn)賬憑證

  ⑦付款憑證

 、鄳(yīng)付賬款明細賬

 、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

  ⑩賣方對賬單

 。2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

 、僬堎徤唐泛蛣趧(wù)

 、诰幹朴嗁弳

  ③驗收商品

 、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕

 、菥幹聘犊顟{單

  ⑥確認與記錄負債

 、吒犊

  ⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

  2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

 。1)概述

  (2)采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

 、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

  ②內(nèi)部核查程序

 。3)付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

 。4)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

  ①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

 、谑跈(quán)批準制度

 、圪~簿記錄制度

  ④職責(zé)分工制度

 、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

 、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

  ⑦固定資產(chǎn)的定期盤點制度

 、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

  3.應(yīng)付賬款審計

 。1)應(yīng)付賬款的審計目標

  (2)應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

  4.固定資產(chǎn)審計

 。1)固定資產(chǎn)的審計目標

 。2)固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

 。3)固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序

  (4)固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

  5.其他相關(guān)賬戶審計

 。1)預(yù)付款項審計

 、兕A(yù)付款項的審計目標

  ②預(yù)付款項——賬面余額的實質(zhì)性程序

 、垲A(yù)付款項——壞賬準備的實質(zhì)性程序

  (2)在建工程審計

 、僭诮üこ痰膶徲嬆繕

 、 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序

  ③在建工程——減值準備的實質(zhì)性程序

 。3)工程物資審計

 、俟こ涛镔Y的審計目標

 、 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序

  ③工程物資——減值準備的實質(zhì)性程序

 。4)固定資產(chǎn)清理審計

 、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標

  ②固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

 。5)無形資產(chǎn)審計

 、贌o形資產(chǎn)的審計目標

  ②無形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

 、蹮o形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序

 、軣o形資產(chǎn)——減值準備的實質(zhì)性程序

  (6)開發(fā)支出審計

 、匍_發(fā)支出的審計目標

 、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序

 。7)商譽審計

  ①商譽的審計目標

 、谏套u——賬面價值的實質(zhì)性程序

 、凵套u——商譽減值準備的實質(zhì)性程序

  (8)長期待攤費用審計

 、匍L期待攤費用的審計目標

 、陂L期待攤費用的實質(zhì)性程序

  (9)應(yīng)付票據(jù)審計

 、賾(yīng)付票據(jù)的審計目標

  ②應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

 。10)長期應(yīng)付款審計

 、匍L期應(yīng)付款的審計目標

 、陂L期應(yīng)付款——賬面余額的實質(zhì)性程序

  ③長期應(yīng)付款——未確認融資費用的實質(zhì)性程序

 。11)管理費用審計

 、俟芾碣M用的審計目標

  ②管理費用的實質(zhì)性程序

 。ㄊ澹┐尕浥c倉儲循環(huán)審計

  1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

 。1)涉及的主要憑證與會計記錄

  ①生產(chǎn)指令

 、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

 、郛a(chǎn)量和工時記錄

  ④工薪匯總表及工薪費用分配表

 、莶牧腺M用分配表

 、拗圃熨M用分配匯總表

 、叱杀居嬎銌

  ⑧存貨明細賬

 。2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

 、儆媱澓桶才派a(chǎn)

  ②發(fā)出原材料

 、凵a(chǎn)產(chǎn)品

 、芎怂惝a(chǎn)品成本

  ⑤儲存產(chǎn)成品

 、薨l(fā)出產(chǎn)成品

  2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

 。1)概述

  (2)控制測試

 、俪杀緯嬛贫鹊目刂茰y試

  ②工薪的控制測試

  (3)交易的實質(zhì)性程序

  3.存貨審計

 。1)存貨審計概述

 。2)存貨監(jiān)盤

  ①存貨監(jiān)盤的定義和作用

 、诖尕洷O(jiān)盤計劃

 、鄞尕洷O(jiān)盤程序

  ④特殊情況的處理

 。3)存貨計價測試

 、俅尕浻媰r測試的一般要求

  ②存貨成本的計價測試

  4.應(yīng)付職工薪酬審計

 。1)審計目標

 。2)應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序

  ①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細表,復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

  ②實施實質(zhì)性分析程序

 、蹤z查工資、獎金、津貼和補貼

 、軝z查社會保險費(包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費)、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提(分配)和支付(使用)的會計處理是否正確,依據(jù)是否充分

  ⑤檢查辭退福利

 、迿z查非貨幣性福利

 、邫z查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

  ⑧檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況,并關(guān)注在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報表批準報出日之間,是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負債表日原確認的應(yīng)付職工薪酬事項

  ⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?/p>

  5.營業(yè)成本審計

 。1)營業(yè)成本的審計目標

 。2)營業(yè)成本——主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序

  (3)營業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

  6.其他相關(guān)賬戶的審計

 。1)材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

 。2)原材料的實質(zhì)性程序

 。3)材料成本差異的實質(zhì)性程序

  (4)庫存商品的實質(zhì)性程序

 。5)發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

 。6)商品進銷差價的實質(zhì)性程序

  (7)委托加工物資的實質(zhì)性程序

 。8)周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序

 。9)存貨跌價準備的實質(zhì)性程序

  (十六)籌資與投資循環(huán)審計

  1.籌資與投資循環(huán)的特性

 。1)憑證與會計記錄

 、倩I資活動的憑證和會計記錄

  ②投資活動的憑證和會計記錄

 。2)籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

 、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

 、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

  2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序

  (1)概述

 。2)內(nèi)部控制和控制測試

  ①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試

 、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試

  3. 借款相關(guān)項目審計

 。1)短期借款審計

  ①短期借款的審計目標

 、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

 。2)長期借款審計

  ①長期借款的審計目標

 、陂L期借款的實質(zhì)性程序

 。3)應(yīng)付債券的審計

 、賾(yīng)付債券的審計目標

  ②應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序

 。4)財務(wù)費用的審計

 、儇攧(wù)費用的審計目標

  ②財務(wù)費用的實質(zhì)性程序

  4.所有者權(quán)益相關(guān)項目審計

 。1)實收資本(股本)審計

 、賹嵤召Y本(股本)的審計目標

  ②實收資本(股本)的實質(zhì)性程序

 。2)資本公積審計

 、儋Y本公積的審計目標

  ②資本公積的實質(zhì)性程序

 。3)盈余公積審計

 、儆喙e的審計目標

 、谟喙e的實質(zhì)性程序

  (4)未分配利潤審計

 、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕

 、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序

  (5)應(yīng)付股利審計

 、賾(yīng)付股利的審計目標

  ②應(yīng)付股利的實質(zhì)性程序

  5.投資相關(guān)項目審計

 。1)交易性金融資產(chǎn)審計

 、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標

  ②交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

 。2)可供出售金融資產(chǎn)審計

 、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標

  ②可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

  (3)持有至到期投資審計

 、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標

 、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序

  (4)長期股權(quán)投資審計

 、匍L期股權(quán)投資的審計目標

 、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序

  (5)投資性房地產(chǎn)審計

 、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標

 、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

  (6)應(yīng)收利息審計

 、賾(yīng)收利息的審計目標

 、趹(yīng)收利息的實質(zhì)性程序

  (7)投資收益審計

 、偻顿Y收益的審計目標

 、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序

 。8)應(yīng)收股利審計

  ①應(yīng)收股利的審計目標

 、趹(yīng)收股利的實質(zhì)性程序

 。9)交易性金融負債審計

  ①交易性金融負債的審計目標

 、诮灰仔越鹑谪搨膶嵸|(zhì)性程序

  6.其他相關(guān)項目審計

 。1)其他應(yīng)收款審計

 、倨渌麘(yīng)收款的審計目標

 、谄渌麘(yīng)收款的實質(zhì)性程序

  (2)其他應(yīng)付款審計

 、倨渌麘(yīng)付款的審計目標

 、谄渌麘(yīng)付款的實質(zhì)性程序

 。3)長期應(yīng)付款的審計

  ①長期應(yīng)付款的審計目標

 、陂L期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序

 。4)預(yù)計負債審計

  ①預(yù)計負債的審計目標

 、陬A(yù)計負債的實質(zhì)性程序

 。5)所得稅費用審計

  ①所得稅費用的審計目標

 、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序

 。6)遞延所得稅資產(chǎn)審計

  ①遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標

 、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

 。7)遞延所得稅負債審計

 、龠f延所得稅負債的審計目標

  ②遞延所得稅負債的實質(zhì)性程序

 。8)資產(chǎn)減值損失審計

 、儋Y產(chǎn)減值損失的審計目標

  ②資產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序

 。9)公允價值變動收益審計

 、俟蕛r值變動收益的審計目標

  ②公允價值變動收益的實質(zhì)性程序

 。10)營業(yè)外收入審計

  ①營業(yè)外收入的審計目標

 、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

 。11)營業(yè)外支出審計

 、贍I業(yè)外支出的審計目標

  ②營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

 。ㄊ撸┴泿刨Y金審計

  1.貨幣資金與交易循環(huán)

 。1)貨幣資金與交易循環(huán)

  (2)憑證和會計記錄

 。3)控制測試

 、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

  ②貨幣資金內(nèi)部控制的測試

  2.庫存現(xiàn)金審計

 。1)審計目標

 。2)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

  ①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述

 、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

 。3)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

  3.銀行存款審計

 。1)審計目標

  (2)銀行存款內(nèi)部控制的測試

 、巽y行存款內(nèi)部控制概述

 、阢y行存款的控制測試

  (3)銀行存款的實質(zhì)性程序

  4.其他貨幣資金審計

 。1)審計目標

 。2)其他貨幣資金的控制測試

  (3)其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

 。ㄊ耍┩瓿蓪徲嫻ぷ

  1.期初余額

 。1)期初余額的含義

  (2)期初余額的審計目標

 、俅_定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

  ②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

  ③確定被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/p>

 。3)期初余額的審計程序

 、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性

  ②上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

 、凵掀谪攧(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

 、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險

  ⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度

 。4)期初余額審計對審計報告的影響

 、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

  ②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響

 、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊

 、芮叭巫詴嫀煂ι掀谪攧(wù)報表出具了非標準審計報告

  2.期后事項

  (1)期后事項的種類

 、儋Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

 、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

  (2)截至審計報告日發(fā)生的期后事項

 、僦鲃幼R別第一時段期后事項

 、谟靡宰R別期后事項的審計程序

  ③知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮

 。3)截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

 、俦粍幼R別第二時段期后事項

 、谥さ诙䲡r段期后事項時的考慮

 。4)財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

 、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項

  ②知悉第三時段期后事項時的考慮

  3.或有事項審計

 。1)或有事項的含義

 。2)或有事項的審計

  (3)獲取律師聲明書

  4.持續(xù)經(jīng)營審計

 。1)管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

 、俟芾韺拥呢(zé)任

  ②注冊會計師的責(zé)任

 。2)計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序

 、儇攧(wù)方面

 、诮(jīng)營方面

  ③其他方面

 。3)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

 、俟芾韺釉u估涵蓋的期間

  ②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

 。4)超出管理層評估期間的事項或情況

  (5)進一步審計程序

 、購(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃

 、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序

  ③取得管理層聲明

 。6)審計結(jié)論與報告

 、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/p>

 、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營,但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

 、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營,以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

 、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

  5. 現(xiàn)金流量表審計

  6.獲取管理層聲明

 。1)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認可

  (2)將管理層聲明作為審計證據(jù)

 、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形

 、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明

  ③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)

 、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

 。3)對管理層聲明的記錄

 、倏傮w要求

  ②主要內(nèi)容

 、酆炇鹑掌

 、芎炇鹑

  (4)管理層拒絕提供聲明時的措施

  7.終結(jié)審計與審計報告

 。1)編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

 、倬幹茖徲嫴町愓{(diào)整表

  ②編制試算平衡表

 。2)對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序

 。3)評價審計結(jié)果

  ①對重要性和審計風(fēng)險進行最終的評價

 、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

 。4)與治理層溝通

 、贉贤康

  ②溝通內(nèi)容

 。5)完成質(zhì)量控制復(fù)核

 、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核

  ②獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核

 。ㄊ牛⿲徲媹蟾

  1.審計報告概述

  (1)審計報告的含義

 。2)審計報告的作用

 、勹b證作用

  ②保護作用

 、圩C明作用

  2.審計意見的形成和審計報告的類型

 。1)審計意見的形成

 。2)評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

  (3)評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

 。4)審計報告的類型

  3.審計報告的基本內(nèi)容

 。1)審計報告的要素

  (2)標題

 。3)收件人

 。4)引言段

  (5)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

 。6)注冊會計師的責(zé)任段

 。7)審計意見段

  ①審計意見段的內(nèi)容

 、跓o保留意見的審計報告

 、蹣藴蕦徲媹蟾

 。8)注冊會計師的簽名和蓋章

  (9)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

 。10)報告日期

  4.非標準審計報告

  (1)審計報告的強調(diào)事項段

 、購娬{(diào)事項段的含義

 、谠黾訌娬{(diào)事項段的情形

  (2)非無保留意見的審計報告

 、儆绊懓l(fā)表非無保留意見的情形

  ②保留意見的審計報告

 、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾

 、軣o法表示意見的審計報告

  ⑤審計報告的說明段

 。3)對確定審計報告類型的進一步討論

 、馘e報金額與重要性水平的比較

 、阱e報的性質(zhì)

  (4)非標準審計報告的格式

 、賻娬{(diào)事項段的無保留意見的審計報告

 、诒A粢庖姷膶徲媹蟾

  ③否定意見的審計報告

 、軣o法表示意見的審計報告

  5.比較數(shù)據(jù)

 。1)比較數(shù)據(jù)的含義

  ①比較數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分

 、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

 、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

  (2)注冊會計師的責(zé)任

  ①比較數(shù)據(jù)的審計目標

 、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

 、蹜(yīng)當(dāng)評價的事項

  ④首次接受委托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求

 、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

 。3)報告

  ①報告的總體要求

 、谏掀趯(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理

 、凵掀趯(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

  ④注意到上期未提及的重大錯報的處理

 。4)對新任注冊會計師的補充要求

 、傩氯巫詴嫀煹暮x

 、谏掀谪攧(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

 、凵掀谪攧(wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求

 、茏R別出重大錯報時的處理

  6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

  (1)其他信息

 、倨渌畔⒌暮x

 、谧詴嫀煂τ谄渌畔⒌呢(zé)任

  (2)重大不一致

 、僦卮蟛灰恢碌暮x

 、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

  (3)對事實的重大錯報

 、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義

 、谧⒁獾狡渌畔⒖赡芎袑κ聦嵉闹卮箦e報時的措施

  ③確定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

 。4)審計報告日后獲取的其他信息

 、俦M早閱讀所有其他信息

 、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

  (二十)特殊審計領(lǐng)域

  1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告

 。1)特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求

 、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務(wù)的含義

  ②發(fā)表審計意見的要求

 。2)總體要求

 、俪薪訕I(yè)務(wù)的一般要求

  ②了解所審計信息的用途及可能的使用者

 、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制

 、軐徲媹蟾娴囊

  ⑤審計報告格式被指定時的處理

 、匏鶎徲嬓畔⑹腔谀稠椇贤瑮l款的考慮

 。3)對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告

  ①特殊基礎(chǔ)的主要類型

 、诔鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

 、蹖ω攧(wù)報表標題或附注的考慮

  ④對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式

 。4)對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告

 、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求

  ②確定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素

 、壑匾愿拍畹膽(yīng)用

 、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

  ⑤對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告的參考格式

 。5)對合同的遵守情況出具的審計報告

 、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型

 、诔薪雍贤袷厍闆r審計業(yè)務(wù)的要求

  ③出具審計報告的特殊考慮

 、軐贤袷厍闆r出具的審計報告的參考格式

 。6)對簡要財務(wù)報表出具的審計報告

  ①對簡要財務(wù)報表出局審計報告的情形

 、诤喴攧(wù)報表的標題

 、蹖徲媹蟾娴男g(shù)語限制

  ④簡要財務(wù)報表的審計程序

 、輰徲媹蟾娴囊

 、迣喴攧(wù)報表出具的審計報告的參考格式

  2.驗資

  (1)驗資概述

 、衮炠Y的含義

 、谧再Y本及實收資本的含義

 、垓炠Y類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義

  ④被審計單位的含義

 、莩鲑Y者和被審驗單位的責(zé)任

  ⑥注冊會計師的責(zé)任

 、邔ψ詴嫀焾(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求

 。2)業(yè)務(wù)約定書

  ①了解被審驗單位基本情況與初步評估驗資風(fēng)險

 、谂c委托人的溝通

 、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書

  (3)計劃、程序與記錄

 、衮炠Y計劃

 、讷@取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表

 、蹖忩灧秶

 、軐忩灣绦

  ⑤驗資工作底稿

 。4)驗資報告

 、衮炠Y報告要素

  ②拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形

 、垓炠Y報告參考格式

 。ǘ唬⿲忛啒I(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

  1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

  (1)總體要求

 、儇攧(wù)報表審閱的目標

 、诼殬I(yè)道德要求

 、蹐(zhí)業(yè)標準

  (2)審閱范圍和保證程度

 、賹忛喎秶

 、诒WC程度

  (3)業(yè)務(wù)約定書

 。4)審閱計劃

  (5)審閱程序和審閱證據(jù)

 、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

  ②對重要性水平的考慮

 、蹖忛喅绦

 、軕(yīng)當(dāng)特別詢問的事項

  ⑤財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理

 。6)審閱結(jié)論和報告

 、賹忛唸蟾娴囊

 、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件

  ③審閱報告參考格式

  2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核

 。1)基本概念

 、兕A(yù)測性財務(wù)信息

  ②最佳估計假設(shè)和推測性假設(shè)

 、垲A(yù)測與規(guī)劃

 。2)預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求

  (3)審閱范圍和保證程度

 、俨粚︻A(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

 、趯芾韺硬捎眉僭O(shè)的合理性提供有限保證

  ③提供合理保證的事項

  (4)了解被審核單位情況

 、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)

 、诹私忸A(yù)測性財務(wù)信息的編制過程

  ③了解編制預(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴

 。5)審核程序

 、俅_定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

 、谠u估最佳估計假設(shè)

  ③評估推測性假設(shè)

 、茉u價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點

 、菰u價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制

  ⑥關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響

 、邔徍祟A(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮

 、囝A(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮

 、峒僭O(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

  ⑩獲取管理層書面聲明

 。6)審核報告

 、賹徍藞蟾娴囊

  ②審核報告中應(yīng)提出的結(jié)論

 、蹖π畔⑹褂谜叩木

 、茴A(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理

  ⑤假設(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理

 、迣徍朔秶艿较拗茣r的處理

 、邔徍藞蟾鎱⒖几袷

  3.內(nèi)部控制審核

  (1)內(nèi)部控制審核的含義

 。2)審核計劃

 。3)審核程序

 、倭私鈨(nèi)部控制的設(shè)計

  ②評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

 、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性

 。4)審核報告

  ①審核報告的基本內(nèi)容

 、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋

  4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

 。1)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

 、倩üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算概述

 、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

 、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

 、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

 。2)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

  ①簽訂業(yè)務(wù)約定書

 、谥贫▽徍擞媱

 、蹖嵤⿲徍

  ④出具審核報告

 。3)審核報告參考格式

 。ǘ┫嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

  1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

  (1)商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)

 、賵(zhí)行商定程序的含義

 、趫(zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?/p>

  ③商定程序業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較

 。2)簽訂業(yè)務(wù)約定書

 。3)計劃、程序與記錄

 、俸侠碇贫üぷ饔媱

 、诔绦虻念愋

  ③工作記錄

 。4)報告

  2.代編財務(wù)信息

 。1)代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)

  (2)簽訂業(yè)務(wù)約定書

 、俸灱s前的工作

 、跇I(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

  (3)計劃、程序與記錄

 、俅帢I(yè)務(wù)計劃

  ②代編業(yè)務(wù)程序

 、酃ぷ饔涗

 。4)代編業(yè)務(wù)報告

  三、參考法規(guī)

  1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

  2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

  3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南

  4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

  5.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南

  6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則(英文本)

  7.企業(yè)會計準則2006

  8.企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南2006

  9.企業(yè)會計準則解釋第1號

  四、修改說明

  1.在“法律責(zé)任”一章,按最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》進行了重新編寫,并將原“審計目標”一章中敘述的管理層、治理層、注冊會計師對財務(wù)報告審計的責(zé)任調(diào)入本章。

  2.對“審計目標”一章結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進行重新安排,使讀者對審計過程有一個總體了解,同時理解本章和以后各章的邏輯關(guān)系。

  3.在“職業(yè)道德”一章,刪除對美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的敘述。

  五、特別說明

  2008年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題,試題為專業(yè)主觀題,分值計入本科目總分,成績合格分數(shù)線仍為60分。

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