2000年初級會計資格考試《初級會計實務(wù)》試題及參考答案（二）

2002/09/05　　來源: 　　字體：大小　　打印

　　四、計算分析題（本類題共30分，每小題6分。）

　　1.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為600000元，實際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為1400000元，實際成本為1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料（計劃成本）情況如下：

　　基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元

　　在建工程領(lǐng)用200000元

　　車間管理部門領(lǐng)用15000元

　　企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元

　　要求：（1）計算當(dāng)月材料成本差異率。

　�。�2）編制發(fā)出材料的會計分錄。

　�。�3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。

　　答案：

　�。�1）計算當(dāng)月材料成本差異率＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％

　�。�2）編制發(fā)出材料的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本）　　800000

　　　　在建工程　　　　　　　　　　　200000

　　　　制造費用　　　　　　　　　　　　5000

　　　　管理費用　　　　　　　　　　　 15000

　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 1020000

　�。�3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本）　　 16000

　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　4000

　　　　制造費用　　　　　　　　　　　　 100

　　　　管理費用　　　　　　　　　　　　 300

　　　　貸：材料成本差異　　　　　　　　　20400

　　2.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。1999年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　（1）按現(xiàn)行會計制度計算的全年利潤總額為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元。

　　（2）核定的全年計稅工資為800000元，全年實發(fā)工資850000元。

　�。�3）用銀行存款實際繳納所得稅300000元。

　　要求：（1）計算甲公司1999年度應(yīng)納稅所得額。

　�。�2）計算甲公司1999年度應(yīng)交所得稅

　�。�3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級明細(xì)目）

　　答案：（1）甲公司應(yīng)納稅所得額＝1000000-40000+50000＝1010000（元）

　�。�2）甲公司應(yīng)交所得稅：101000x33%=333300（元）

　�。�3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會計分錄

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　333300

　　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　　　 333300

　�。�4）實際繳納所得稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　　　 300000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　300000

　�。�5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 333300

　　　　貸：所得稅　　　　　　　　　　　 333300

　　3.甲公司1999年7月1日從證券二級市場買入乙公司1999年1月1日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息債券300張，債券票面利率為8％，每張面值為1000元，每張買入價為1100元，另支付相關(guān)稅費500元（一次計入當(dāng)期損益），所得款項均以銀行存款支付。甲公司準(zhǔn)備將該批債券持有到期。

　　要求：（1）計算該項債券投資的溢價。

　�。�2）編制甲公司 1999年7月1日買入該批債券時的會計分錄。

　�。�3）計算1999年度該債券投資應(yīng)攤銷的溢價和應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相應(yīng)的會計分錄，（"長期債權(quán)投資"科目要求寫出二級和三級明細(xì)科目）

　　答案：（1）該項債券投資溢價=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）

　�。�2）借：長期債權(quán)投資一債券投資（面值）　　300000

　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　330500

　　　　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 12000

　　　　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢價）　　 18000

　　　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　 500

　�。�3）1999年度應(yīng)攤銷的溢價＝18000/2.5*0.5=3600（元）？1999年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）

　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）　　　12000

　　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價）　　　　　3600

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　8400

　　4.甲公司1999年3月1日與客戶簽訂了一項為1年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入為100000元，預(yù)計合同總成本為80000元。至1999年12月31日，實際發(fā)生成本64000元（均以銀行存款支付）；一次性收到客戶支付的勞務(wù)款75000元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。要求：（1）計算1999年12月31日的勞務(wù)完成程度。（2）計算1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入。（3）分別編制發(fā)生勞務(wù)成本。收到客戶支付勞務(wù)款確認(rèn)1999年度勞務(wù)收入和勞務(wù)費用的會計分錄。

　　答案。（1）勞務(wù)完成程度=64000/80000*100%=80％

　�。�2）1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=100000*80％＝80000（元）

　�。�3）會計分錄：

　　借：勞務(wù)成本（或勞務(wù)出或勞務(wù)費用）　　64000

　　　　貸：銀行存款 64000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　75000

　　　　貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）　　　　　　75000

　　借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）　　　　　　80000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　80000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　64000

　　　　貸：勞務(wù)成本（或勞務(wù)支出或勞務(wù)費用）　64000

　　5.甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人過出資200000元，各占50％的股份。經(jīng)營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時有一新投資者C要求加入甲公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實施增資。將實收資本增加到900000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司300000元實收資本，并各占甲公司1/3的算股份，各投資者的出資情況如下：

　�。�1）投資者A以一臺設(shè)備投入甲公司作為中國增資，該設(shè)備原價180000元，已提折舊95000元，評估確認(rèn)原價180000元，評估確認(rèn)凈值126000元。

　�。�2）投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價值105000元，評估確認(rèn)價值110000元，稅務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)交增值稅頷為18700元。投資者B已開具了增值稅專用發(fā)票。

　�。�3）投資者以銀行存款投入甲公司390000元。要求：根據(jù)以上資料，公別編制甲公司接受投資者A、投資者B增資時以及投資者C初次出資時的會計分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級和三級明細(xì)科目）

　　答案：借：固定資產(chǎn)　　　　　　　180000

　　　　　　　貸：累計折舊　　　　　　　54000

　　　　　　　　　實收資本　　　　　　 100000

　　　　　　　　　資本公積　　　　　　　26000

　　借：原材料　　　　　　　　　　　110000

　　　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 18700

　　　　貸：實收資本　　　　　　　　　　100000

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　 28700

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　390000

　　　　貸：實收資本　　　　　　　　　　 300000

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　90000

　　五、綜合題（本類題共20分，第1小題12分，第2小題8分。

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，1999年11月30日的科目余額表如下表所示：單位：元

科目名稱	借方余額	貸方余額	科目名稱	借方余額	貸方余額
銀行存款	54000		短期借款		35000
應(yīng)收賬款	40000		應(yīng)付賬款		20000
壞賬準(zhǔn)備		160	預(yù)收賬款		51200
預(yù)付賬款	7000		應(yīng)交稅款	2500
原材料	20000		預(yù)提費用		7840
庫存商品	90000		實收資本		240000
待攤費用	600		降本公積		18000
長期債權(quán)投資	55000		盈余公積		11000
固定資產(chǎn)	1128000		利潤分配		9900
累計折舊		26000	本年利潤		20000
在建工程	42000
合計	436600	261600		2500	412940

　　注：①“長期債權(quán)投資”科目余額中將于一年內(nèi)到期的有15000元。

　�、凇邦A(yù)提贊用”科目余額7840元為預(yù)提的固定資產(chǎn)大修理費用。答案：甲公司12月份有關(guān)資料如下：（1）銀行存款43173元；

　�。�1）本月銷售商品共計售價50000元，增值稅額8500元，款項尚未收到。商品成本為42000元（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加）。

　�。�2）收回以前年度已核銷的壞賬9600元。

　　（3）向承包商預(yù)付工程款13000元。

　　（4）接受其他企業(yè)捐贈的不需要安裝的設(shè)備一臺，該設(shè)備評估確認(rèn)的原價為32000元，累計折舊為10000元。

　　（5）計提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，攤銷待攤費用300元，均計入管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用4000元。

　�。� 6）本月大修理工程已完工，結(jié)轉(zhuǎn)大修理費用7840元。

　�。�7）用銀行存款償還短期借款11000元。

　�。�8）發(fā)生財務(wù)費用566元，均以銀行存款支付。

　　（9）年未按應(yīng)收賬款余額的4%計提壞賬準(zhǔn)備。

　�。�10）所得稅核算采用應(yīng)付稅款法，1-11月份的所得稅費用已轉(zhuǎn)入本年利潤。本月應(yīng)交所得稅為3300元，已用銀行存款繳納。

　�。�11）按全年凈利潤的10%和5%分別計提

　　要求：根據(jù)上述資料，填制甲公司12月31日

　　資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額：

　　（1）銀行存款元。

　　（2）應(yīng)收賬款凈額元。

　　（3）存貨元。

　�。�4）待攤費用元。

　�。�5）長期債權(quán)投資元。

　�。�6）固定資產(chǎn)凈值元。

　�。�7）在建工程元。

　　（8）短期借款元。

　�。�9）預(yù)提費用元。

　　（10）未交稅金元。

　　（11）資本公積元。

　�。�12）未分配利潤元。

　　答案：

　�。�1）銀行存款43173元；

　�。�2）應(yīng)收賬款凈額98106元；

　　（3）存貨68000元；

　　（4）待攤費用300元；

　�。�5）長期債權(quán)投資40000元；

　�。�6）固定資產(chǎn)凈值121500元；

　�。�7）在建工程47160元；

　　（8）短期借款24000元；

　�。�9）預(yù)提費用0元；

　　（10）未交稅金坐6000元；

　　（11）資本公積40000元；

　�。�12）未分配利潤32595元。

　　2.甲公司1996年6月30日從銀行借入資金1000000元，用于購置大型設(shè)備。借款期限為2年，年利率為10％，到期一次還本付息�？铐椧汛嫒脬y行。1996年7月1 日，甲公司收到購入的設(shè)備，并用銀行存款支付設(shè)備價款840000元（含增值稅）。該設(shè)備安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試160000元，于1096年12月31日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。1998年6月30 日，甲公司川以銀行存款歸還借款本息1200000元。1999年1月1日。甲公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)，將該設(shè)備出售，收到價款450000元，存入銀行。另外，甲公司用銀行存款支付清理費用2000元。（不考慮借款存入銀行產(chǎn)生的利息收入）

　　要求

　�。�1）計算該設(shè)備的入賬價值。

　�。�2）計算該設(shè)備1997年度、1998年度應(yīng)計提的折舊費用。

　�。�3）編制1997年末應(yīng)計借款利息的會計分錄。

　�。�4）編制歸還借款本息時的會計分錄。

　�。�5）編制出售該設(shè)備時的會計分錄。

　　答案：

　�。�1）該設(shè)備的入賬價值＝840000＋160000+1000000*10％ *1／2＝1050000（元）

　�。�2）計算該設(shè)備1997年度、1998年度應(yīng)計的折舊費用。

　　折舊率＝2／5X100％＝40％

　　該設(shè)備：997年度應(yīng)計提的折舊率費用＝1050000*40％＝420000（元）

　�。�3）該設(shè)備1998年度應(yīng)計提的折舊率費用＝（1050000一420000）*40％＝252000（元）