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企業(yè)支付永續(xù)債利息的會計處理是否與稅務(wù)處理一致？
【問題】
企業(yè)支付永續(xù)債利息的會計處理是否與稅務(wù)處理一致？
【答案】
根據(jù)金融工具列報準(zhǔn)則第七條，發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)永續(xù)債合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)而非僅以法律形式，結(jié)合金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義，在初始確認(rèn)時將永續(xù)債分類為金融負(fù)債或權(quán)益工具，永續(xù)債利息相應(yīng)作為利息支出或股利分配。
根據(jù)《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第64號），企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策。符合規(guī)定條件的，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。其中，符合規(guī)定條件是指符合下列條件中5條（含）以上：（1）被投資企業(yè)對該項投資具有還本義務(wù)；（2）有明確約定的利率和付息頻率；（3）有一定的投資期限；（4）投資方對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；（5）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動；（6）被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回；（7）被投資企業(yè)將該項投資計入負(fù)債；（8）該項投資不承擔(dān)被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營風(fēng)險；（9）該項投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。
因此，會計上將永續(xù)債作為金融負(fù)債或權(quán)益工具處理，不一定對應(yīng)適用稅務(wù)上的利息或股利政策，反之亦然。企業(yè)采取的會計核算方式與稅務(wù)處理方法不一致的，在進(jìn)行稅務(wù)處理時須作出相應(yīng)納稅調(diào)整。
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