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關(guān)注!子公司與分公司在設(shè)立及稅收階段都有哪些區(qū)別?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2021/01/18 11:59:23  字體:

企業(yè)規(guī)模達(dá)到一定量級(jí),多數(shù)會(huì)設(shè)立子公司或分公司,而設(shè)立子公司或分公司在稅收上是不同的。下面我們就來了解一下子公司與分公司在設(shè)立階段及稅收階段都有哪些區(qū)別?

子公司與分公司在設(shè)立階段及稅收階段都有哪些區(qū)別?

一、子公司與分公司區(qū)別

1、 設(shè)立方式不同

子公司由公司股東按照《公司法》的規(guī)定設(shè)立,應(yīng)當(dāng)符合《公司法》對(duì)公司設(shè)立條件和投資方式的要求。分公司由總公司在其住所地之外向當(dāng)?shù)毓ど虣C(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立,屬于設(shè)立公司分支機(jī)構(gòu)。

2、 法律地位不同

子公司是獨(dú)立的法人,具有法人資格,擁有獨(dú)立的名稱、公司章程和組織機(jī)構(gòu),對(duì)外以自己的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。分公司不具有法人資格,沒有獨(dú)立的名稱、公司章程和組織機(jī)構(gòu),以總公司分支機(jī)構(gòu)的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3、 受控制方式不同

母公司對(duì)子公司一般不直接控制,而是通過任免子公司董事會(huì)成員、作出投資決策等方式影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。分公司的人事、業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)受總公司的直接控制,在總公司的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

4. 承擔(dān)債務(wù)責(zé)任方式不同

子公司作為獨(dú)立的法人,以子公司的全部財(cái)產(chǎn)為限對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。分公司由于沒有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn),與總公司在財(cái)務(wù)上統(tǒng)一核算,因此,其經(jīng)營(yíng)債務(wù)由總公司負(fù)責(zé)清償,即總公司以其全部財(cái)產(chǎn)為限對(duì)分公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

5、 領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照不同

子公司領(lǐng)取的是企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照,有法定代表人姓名字樣。分公司領(lǐng)取的是營(yíng)業(yè)執(zhí)照,有負(fù)責(zé)人字樣。

6、 產(chǎn)品包裝標(biāo)注不同

子公司在產(chǎn)品外包裝上必須標(biāo)注自己的名稱和住所。分公司可以標(biāo)注自己的名稱、住所,也可以同時(shí)標(biāo)注總公司的名稱、住所,還可以只標(biāo)注總公司的名稱、住所。

二、分公司和子公司在稅收上的區(qū)別

1、 企業(yè)所得稅的規(guī)定

(1)稅款繳納

對(duì)于子公司,根據(jù)新企業(yè)額所得稅法的規(guī)定,子公司應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額,在注冊(cè)地繳納稅款,并使用按月(或季)預(yù)繳、年底匯算清繳的規(guī)定。

對(duì)于分公司,新企業(yè)所得稅法規(guī)定了法人匯總納稅的制度,對(duì)于居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此,設(shè)立分公司后,在企業(yè)所得稅的征管上執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。

(2)所得稅審批及備案事項(xiàng)

因子公司屬于法人企業(yè),與其相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項(xiàng)(資產(chǎn)報(bào)損、設(shè)備抵稅等),由子公司自行收集整理資料,向當(dāng)?shù)厮枚愔鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)即可。

因分公司不屬于法人企業(yè),與其相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項(xiàng)(資產(chǎn)報(bào)損、設(shè)備抵稅等)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)收集整理資料,并向總機(jī)構(gòu)所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

2、 其他稅種影響

增值稅上,根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)納稅地點(diǎn)的規(guī)定:固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此,無論設(shè)立成分公司還是子公司,都需在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。其他稅種,如房產(chǎn)稅、土地使用稅,根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,房產(chǎn)、土地均需在資產(chǎn)所在地納稅:而個(gè)人所得稅也應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)?shù)丶{稅。因此,無論設(shè)立成子公司還是分公司,對(duì)項(xiàng)目所在地的地稅基本不產(chǎn)生影響。

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