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對于包裝物押金的增值稅處理,大家一定不會陌生。但當(dāng)包裝物押金遇到包裝物租金時,你是不是就分不清楚了呢?下面網(wǎng)校來告訴大家兩者在增值稅處理上的區(qū)別。
包裝物押金VS包裝物租金
一、包裝物押金
1、知識點梳理
(1)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第(一)項
(2)納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕827號)
(3)從1995年6月1日起,對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)
2、知識點總結(jié)
二、包裝物租金
1、知識點梳理
1.銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。
政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第六條規(guī)定
2.價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規(guī)定
2、知識點總結(jié)
對增值稅一般納稅人向購買方收取的價外費用和逾期包裝物租金,應(yīng)換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。
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