出租人與承租人簽訂租賃合同存在的三個(gè)涉稅問題

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/07/02 11:08:50　　字體：大小

實(shí)際中，租賃合同中的涉稅問題主要體現(xiàn)為：租賃付款時(shí)間涉稅問題、租賃標(biāo)的物劃分的涉稅問題、租賃合同權(quán)利義務(wù)約定的涉稅問題，一定要重視！

1.租賃付款時(shí)間涉稅問題

租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

2.租賃標(biāo)的物劃分的涉稅問題

3.租賃合同權(quán)利義務(wù)約定的涉稅問題

當(dāng)前，有不少出租人在出租各種設(shè)備和廠房時(shí)，往往不承擔(dān)與租賃有關(guān)的稅費(fèi)，為了更好的賬務(wù)處理，承租人一般會(huì)到稅務(wù)部門去代開發(fā)票，但到稅務(wù)局代開租賃發(fā)票存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)代替出租人扣繳的稅費(fèi)不可以在稅前扣除，使企業(yè)一邊承擔(dān)了代扣稅費(fèi)的成本支付，一邊又不可以在稅前扣除代替出租人扣繳的各種稅費(fèi)，使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅。

為了控制以上所述稅收風(fēng)險(xiǎn)，出租人與承租人在簽訂租賃合同時(shí)，在合同中必須簽稅前租金，而不能簽稅后租金，然后約定承租人代替出租人繳納租賃有關(guān)的各種稅費(fèi)。

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