一個案例三種情況，疫情期間稅收優(yōu)惠力度到底多大？

來源: 郝老師說會計（郝守勇）編輯：張美好 2020/02/13 14:25:07　　字體：大小

【案列】某長途客運集團屬于增值稅一般納稅人，2020年1月份實現(xiàn)含稅營業(yè)收入1090萬元，假設當期沒有其他進項。

情況一

若是選擇一般計稅：

增值稅=1090萬元/1.09*9%=90萬元

賬務處理：

借：銀行存款 1090萬元

貸：主營業(yè)務收入 1000萬元

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 90萬元

情況二

若是選擇簡易計稅：

增值稅=1090萬元/1.03*3%=31.75萬元

賬務處理：

借：銀行存款 1090萬元

貸：主營業(yè)務收入 1058.25萬元

應交稅費-簡易計稅 31.75萬元

情況三

若是選擇免征增值稅：

增值稅=0元

賬務處理：

借：銀行存款 1090萬元

貸：主營業(yè)務收入 1090萬元

參考一

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

1.公共交通運輸服務。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務?！?/p>

參考二

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）：

五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

六、本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

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