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年末盤點(diǎn)時(shí),資產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料?十種常見情形

來源: 中稅答疑 編輯:張美好 2019/12/25 15:08:06  字體:

在年末盤點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在資產(chǎn)損失情形實(shí)務(wù)中比較常見,那么,資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料呢?小編為您歸納了十種常見情形,如下:

年末盤點(diǎn)時(shí),資產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料?十種常見情形

情形一

發(fā)生現(xiàn)金損失

現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

1.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄);

2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件;

3.對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明;

4.涉及刑事犯罪的,應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料;

5.金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十條

情形二

發(fā)生應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):

1.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;

2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

3.屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

4.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

5.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

6.屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;

7.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十二條

情形三

發(fā)生存貨盤虧損失

存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

1.存貨計(jì)稅成本確定依據(jù);

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

3.存貨盤點(diǎn)表;

4.存貨保管人對于盤虧的情況說明。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十六條

情形四

發(fā)生存貨被盜損失

存貨被盜損失,為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù);

2.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄;

3.涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十八條

情形五

發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失

固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;

3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

4.涉及責(zé)任賠償?shù)?,?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明;

5.損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的,納稅人應(yīng)留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第三十條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))

情形六

發(fā)生在建工程停建、報(bào)廢損失

在建工程停建、報(bào)廢損失,為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

1.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù);

2.工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料;

3.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目,納稅人應(yīng)留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第三十二條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))

情形七

發(fā)生無形資產(chǎn)損失

被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限,已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值,尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失,應(yīng)提交以下證據(jù)備案:

1.會(huì)計(jì)核算資料;

2.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;

3.技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明;

4.無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第三十八條

情形八

發(fā)生股權(quán)投資損失

企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):

1.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料;

2.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件;

3.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件;

4.政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件;

5.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件;

6.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料;

7.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書面申明;

8.會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第四十一條

情形九

因?qū)ν馓峁?dān)保發(fā)生的資產(chǎn)損失

企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任,經(jīng)追索,被擔(dān)保人無償還能力,對無法追回的金額,比照應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第四十四條

情形十

抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣發(fā)生的資產(chǎn)損失

企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn),使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣,其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額,可認(rèn)定為資產(chǎn)損失,按以下證據(jù)材料確認(rèn):

1.抵押合同或協(xié)議書;

2.拍賣或變賣證明、清單;

3.會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第三十七條

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