增值稅稅率下調(diào)對未開票的合同有影響嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/09/27 14:15:06　　字體：大小

會計實務(wù)

問題：

企業(yè)跟客戶是4月1日前訂立的合同，合同已經(jīng)生效了，但是還沒有付款，還可以通過合同變更或補充協(xié)議，對稅率變化做出約定，開具相應(yīng)的發(fā)票嗎？增值稅稅率下調(diào)對未開票的合同有影響嗎？

答案：

（1）未付款但已經(jīng)開票的情況（實務(wù)中并不少見）

視為已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)，也即該交易已經(jīng)被納入稅法的調(diào)控范圍內(nèi)，需要按照現(xiàn)行的稅法履行納稅義務(wù)。在該情況下，由于納稅義務(wù)時間已經(jīng)隨著開票時間而確定，因此通過合同變更來決定稅率已經(jīng)無法實現(xiàn)了。

（2）未付款未開票的情況

根據(jù)上述稅法規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)時間應(yīng)該為書面合同確定的付款日期。在此前提下，如果雙方協(xié)商一致，在不違反合同法、稅法的前提下，也可以通過簽署補充合同，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間，以享受增值稅率下降帶來的好處。

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