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無發(fā)票的費(fèi)用怎么處理?

來源: 中小企業(yè)財(cái)稅 編輯:張美好 2019/07/22 16:26:19  字體:

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中少不了有些業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票的情況,那么這些費(fèi)用到底應(yīng)該如何處理才能做到合法合規(guī)地稅前扣除呢,相信這是不少會(huì)計(jì)頭疼的事情。因?yàn)椴荒芏惽翱鄢馕吨髽I(yè)要多繳稅,老板肯定不同意;而不管三七二十一直接進(jìn)行稅前扣除,又擔(dān)心被稅局稽查到被要求補(bǔ)稅,加收滯納金,麻煩!那么下面一起來看看無發(fā)票的費(fèi)用支出到底應(yīng)該如何處理吧。

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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))的出臺(tái),明確了幾種情況是可以用內(nèi)部憑證或收款憑證作為稅前扣除憑證的。下面我們通過舉例具體說明哪些費(fèi)用支出不需發(fā)票就可以稅前扣除:

1、 支付個(gè)人500元以下零星支出,例如企業(yè)的買菜費(fèi)、修鎖費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等,只需要取得一張個(gè)人開具的注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除;

2、 工資薪金支出和現(xiàn)金福利性質(zhì)的支出,只需要憑已完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等能證實(shí)工資支出合理性的內(nèi)部憑證就可以作為稅前扣除的原始依據(jù);

3、 支付給員工的差旅補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助,只需要憑對(duì)應(yīng)的差旅費(fèi)報(bào)銷單,誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等就可以作為稅前扣除的合法有效憑證;

4、 支付的未履行合同的違約金支出,因?yàn)闆]有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,所以是不需要開具發(fā)票的??梢詰{雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的合同、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。

然而有些業(yè)務(wù)必須取得發(fā)票,但企業(yè)又因?yàn)楦鞣N原因無法取得發(fā)票的應(yīng)該如何處理呢?比如給采購(gòu)企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人或中間人的銷售返點(diǎn),這樣的返點(diǎn)又被叫做“回扣”、“好處費(fèi)”,這部分費(fèi)用支出企業(yè)必然難以取得發(fā)票。

企業(yè)將銷售返點(diǎn)支付給個(gè)人,可能會(huì)有涉嫌商業(yè)賄賂的風(fēng)險(xiǎn);個(gè)人收到返點(diǎn)不去代開勞務(wù)發(fā)票,企業(yè)這筆費(fèi)用無法稅前扣除,涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雙重風(fēng)險(xiǎn)下,會(huì)計(jì)人員更需要小心謹(jǐn)慎,比如企業(yè)在辦理貸款時(shí)直接給個(gè)人的返點(diǎn),就是實(shí)實(shí)在在的行賄,那么企業(yè)應(yīng)該如何避免風(fēng)險(xiǎn)又能夠順利貸款成功呢?目前很多企業(yè)都會(huì)設(shè)置“防火墻”——業(yè)務(wù)外包。也就是委托財(cái)務(wù)公司辦理貸款,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給財(cái)務(wù)公司。雖然增加了企業(yè)的成本,卻降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于銷售返點(diǎn)這類行為,企業(yè)不能任由其存在,應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度,逐步規(guī)范這類行為。

通過上面的學(xué)習(xí),相信大家對(duì)于沒有發(fā)票的費(fèi)用支出如何規(guī)范入賬已經(jīng)有所了解,在實(shí)際工作中,更要注重這些稅前扣除憑證的規(guī)范性,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播,可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道,點(diǎn)擊進(jìn)入>>

     隨著金稅三期全面上線后,企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理問題備受關(guān)注。國(guó)家越來越嚴(yán)格的監(jiān)管方式,我們應(yīng)該怎么做呢?不要著急,本次課程就由羅偉老師為您詳解金稅三期下發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)與控制措施。

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