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這份增值稅普票為個(gè)人抬頭,竟然可以抵扣增值稅和企業(yè)所得稅!

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 編輯:張美好 2019/06/28 18:20:31  字體:

疑問(wèn)

我公司員工出差,取得個(gè)人抬頭的滴滴電子普通發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,能否企業(yè)所得稅前扣除?

答復(fù)

若是4月1日之后的員工用于出差取得的滴滴電子普通發(fā)票,不論抬頭是公司還是員工個(gè)人,既可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也允許企業(yè)所得稅前扣除。

比如:王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù),回來(lái)報(bào)銷個(gè)人抬頭的滴滴電子普通發(fā)票,發(fā)票上注明稅額412元。

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 400元

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)12元

  貸:銀行存款   412元

參考一

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào))第六條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

參考二

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考三

國(guó)家稅務(wù)總局 12366 納稅服務(wù)平臺(tái) 2019 年 5 月 30 日廈門市稅務(wù)局對(duì)于“從 2019 年 4 月起,購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,取得滴滴公司開具的電子普通發(fā)票時(shí),購(gòu)買方名稱應(yīng)該填寫公司名稱還是個(gè)人名稱呢?”的問(wèn)題答復(fù)如下:

以上情況,購(gòu)買方名稱可以填寫公司名稱,也可以填寫乘用人名稱。若填寫的是乘用人名稱,該乘用人應(yīng)與公司建立勞動(dòng)關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系等合法用工關(guān)系。

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