勞務(wù)報(bào)酬不繳稅也要申報(bào)!80%的會(huì)計(jì)都做錯(cuò)了!
勞務(wù)報(bào)酬每次不超過(guò)800元
需要申報(bào)個(gè)稅嗎?
解析如下:
勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過(guò)800元的,由于計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算”,所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0。
預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳/應(yīng)繳稅額為0,并不代表不需要申報(bào),比如:某居民個(gè)人月工資4200,不考慮其他特殊情況,當(dāng)月肯定不需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,但是也需要申報(bào)。
新個(gè)稅對(duì)居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)按照匯總為綜合所得。且辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ)。
也就是說(shuō),如果勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過(guò)800元,不申報(bào)必然會(huì)導(dǎo)致匯算清繳時(shí)綜合所得的應(yīng)納所得額不準(zhǔn)確,進(jìn)而造成稅款流失。
稅法依據(jù)
《個(gè)人所得稅法》規(guī)定:
1. 第四條,實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得:
(五)利息、股息、紅利所得;
(六)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(八)偶然所得。
2. 第六條
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:
勞務(wù)報(bào)酬所得所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;
減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
預(yù)扣率:勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表。
匯算清繳:居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ)。
特別提醒
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào))文件規(guī)定:
1. 010101.未按規(guī)定期限納稅申報(bào)(按稅種按次計(jì)算)扣5分;
2. 020302.未履行扣繳義務(wù),應(yīng)扣未扣,應(yīng)收不收稅款(按次計(jì)算)扣3分
單位支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬(每次小于500元)屬于“《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定的小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)”,以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,即沒(méi)有取得代開(kāi)的發(fā)票,因?yàn)橹Ц兜膭趧?wù)報(bào)酬款項(xiàng)屬于規(guī)定的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)項(xiàng)目單位還應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,并且依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。
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