一個案例讓你了解就在你身邊的那些納稅籌劃！

來源: 老三會計(jì) 編輯：張美好 2019/06/25 17:26:04　　字體：大小

納稅籌劃更多的是規(guī)劃，更多的是對優(yōu)惠政策的應(yīng)享盡享，更多的是從業(yè)務(wù)源頭開始，更多的是從合同簽訂開始。總之，納稅籌劃就在身邊，應(yīng)從點(diǎn)滴做起！

★ 案例 ★

甲公司購置了一臺電腦不含稅價值1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，大部分時間是給食堂餐廳用，財務(wù)部門把該電腦定性為食堂專用電腦入賬，按照稅法規(guī)定：專門用于福利的固定資產(chǎn)不得抵扣增值稅，因此只得進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

入賬：

借：固定資產(chǎn)-電腦 10000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300元

　　貸：銀行存款 11300元

轉(zhuǎn)出：

借：固定資產(chǎn)-電腦 1300元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300元

★ 優(yōu)化 ★

該電腦平時食堂用外，偶爾公司行政辦公室也打印資料用，變專用為混用，則允許抵扣了！

入賬：

借：固定資產(chǎn)-電腦 10000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300元

　　貸：銀行存款 11300元

★ 總結(jié) ★

1、購入的固定資產(chǎn)、無形以及不動產(chǎn)，專用的不得抵扣、混用的可以抵扣；

2、租入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，專用的不得抵扣、混用的可以抵扣；

★ 參考政策 ★

政策一：

財稅【2016】36號文第二十七條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

政策二：

財稅〔2017〕90號關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知：

一、自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

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