不得抵扣的進項稅額加計抵減了，怎么辦？

來源: 辦稅服務中心編輯：張美好 2019/05/20 16:48:46　　字體：大小

不得進行加計抵減的進項稅額已經(jīng)加計抵減了怎么辦？實務中有不少會計就遇到這種問題。由于對政策理解不夠透徹，在適用加計抵減新政策時，會計一激動把不得抵扣的進項稅額計算加計抵減了，而事實上，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不可以計提加計抵減額。

那出現(xiàn)了這種情況怎么辦？

其實對于這個問題，財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號進行了明確的回答，按其規(guī)定，已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。并明確計提加計抵減的計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

點評：適用增值稅加計抵減政策的對象，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。對于這些適用加計抵減政策的納稅人來說，務必要清楚不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分，不能作為計提加計抵減的基數(shù)。對于文中的問題，根據(jù)總局的回答，需要分兩步解決，一是要將不得抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理；二是在進項稅額轉(zhuǎn)出的當期，根據(jù)對應的計算公式計算多計提的加計抵減額，調(diào)減對應的加計抵減額。

增值稅改革實施一個月，你是不是還在發(fā)愁能不能開老稅率的發(fā)票？開了老稅率的發(fā)票如何填表？加計抵減應該如何填報？旅客運輸服務如何申報？加計抵減如何會計處理？跟著正保會計網(wǎng)校一次搞定新增值稅！旅客運輸、加計抵減計算及賬務處理實操，點擊進入學習>>