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出口貨物備案單證那些事,你了解么?

來源: 廈門稅務(wù) 編輯:yushaungsw 2021/04/21 11:49:55  字體:
“護(hù)航外貿(mào) 助力發(fā)展”稅務(wù)黨員突擊隊(duì)長(zhǎng)期從事首次申報(bào)出口退稅實(shí)地核查工作,核查過程中發(fā)現(xiàn)很多新辦出口企業(yè)對(duì)出口貨物單證備案規(guī)定不夠了解,導(dǎo)致對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生許多不利影響,如拖慢出口退稅進(jìn)度等,影響出口企業(yè)的發(fā)展。因此,今天就一起來看看出口貨物備案單證那些事吧!

一、出口貨物備案資料及時(shí)限要求是如何規(guī)定的?

◆關(guān)鍵詞:15日,合同+裝貨單+運(yùn)輸單據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第八條第四項(xiàng)規(guī)定:

“出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證,按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;

2.出口貨物裝貨單;

3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證)?! ∪粲袩o法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。

視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。”

二、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的出口貨物能否申報(bào)退稅? 

不能。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第五條第八項(xiàng)規(guī)定:

“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報(bào)退(免)稅,適用免稅政策。已申報(bào)退(免)稅的,應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。”

三、出口企業(yè)應(yīng)備案的單證屬于電子數(shù)據(jù)或無紙化的,如何進(jìn)行備案?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2006〕904號(hào))規(guī)定:

“三、對(duì)于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的,可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案:(一)對(duì)于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同,而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同,凡符合我國(guó)《合同法》規(guī)定的,出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符,加蓋企業(yè)公章后備案。對(duì)于其他單證的備案,如為國(guó)家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況,出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證,加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

(二)除口頭合同外,對(duì)于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國(guó)家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等,出口企業(yè)可提出書面申請(qǐng)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以采用電子單證備案管理,即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實(shí)性,定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時(shí),應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實(shí)提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證?!?nbsp;

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