電商企業(yè)視同銷售業(yè)務(wù)如何進行申報？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/11/17 11:23:25　　字體：大小

互聯(lián)網(wǎng)電商現(xiàn)在飛速的發(fā)展，越來越多的財務(wù)人把目光投向了互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，而互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)不同于其他企業(yè)，當電商發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)時怎么申報呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù)）

①用于市場推廣或銷售；

②用于交際應酬；

③用于職工獎勵或福利；

④用于股息分配；

⑤用于對外捐贈；

⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

電商的視同銷售有很多情況，最常見的試用、捐贈等都屬于視同銷售。這也是財務(wù)人員最頭疼的問題，因為不同的處理稅基不一樣。比如業(yè)務(wù)招待費按總收入的15%允許稅前扣除，但這的總收入不是會計上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

（一）免費試用視同銷售申報處理實例

電商經(jīng)常發(fā)生免費試用，其實質(zhì)就是捐贈

例：網(wǎng)易考拉自營店2019年將自營產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為50000元，零售價為60000元，適用增值稅稅率為13%。

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　57800

貸：庫存商品——暖寶貼　　　　　　　　　　50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　7800

不考慮捐贈支出的所得稅扣除，僅就捐贈視同銷售方面所得稅匯算時的納稅調(diào)整：

由于對外捐贈視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時對捐贈產(chǎn)品的視同銷售的6萬元售價和5萬元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應納稅所得額1萬元。

（二）投資、福利方面的視同銷售實例

例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購禮品全銅擺件《招財金豬》100元發(fā)放給職工做福利

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　113

貸：庫存商品——全銅擺件　　　　　　　　　　100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　 13

例3：該大理石旗艦店購買的大理石餐桌100000元作為對客戶單位的投資

借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 113000

貸：庫存商品——大理石餐桌　　　　　　　 100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　 13000

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