會計分錄在會計工作中占據(jù)著主要的地位，接下來和小編一起看看這幾個常用但是比較難的會計分錄吧~

折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊

問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊?

答：固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當是固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預計凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。

購買汽車哪些稅費可以列入固定資產(chǎn)

問：我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車船使用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?

答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費用,車船使用稅應(yīng)列入“稅金及附加”的科目核算。

年審時補交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

年審時，企業(yè)應(yīng)將當年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交××稅

貨：應(yīng)交稅費--未交××稅

補稅上交時，

借：應(yīng)交稅費--未交××稅

貨：銀行存款

籌辦期間業(yè)務(wù)招待費如何處理

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。在開辦費中列支的相關(guān)費用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。

招待費如何扣除

公司今年1月，收入為73000，發(fā)生的招待費是950。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

73000*5‰=365.00元

950*60%=570.00元

企業(yè)只能稅前列支365.00元。

超過部分要進行調(diào)增：950-365=585元

個人名義的固定資產(chǎn)可否直接入賬

以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費用及白條子不可以在所得稅前扣除。

事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬

問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?

答：凡取得具有財政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。

沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬

問：我公司最近購買了一批舊機器，但部分沒有發(fā)票，無法按正常的方法入賬，對這部分是否可以評估入賬?

答：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年。

免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

增值稅免稅收入的會計處理，實務(wù)中主要有兩種方法。一是價稅分離記賬法，二是價稅合計記賬法。

1.價稅分離記賬法

政策依據(jù)：《財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》（財會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件）第二條二款規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

2．價稅合計記賬法

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡稱10號文件）第三條規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計”數(shù)。

結(jié)論：

1.對于增值稅稅款的直接減免，應(yīng)適用6號文件。

例：某貨運公司（增值稅一般納稅人）當月運費有收入和成本費用支出，當年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法確認定額扣減增值稅4萬元。會計處理如下（單位：元，下同）：

實現(xiàn)收入時：

借：銀行存款 

貸：主營業(yè)務(wù)收入 

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

支出成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款 

減免增值稅款時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入——補貼收入

2.對于確定的增值稅免稅收入，應(yīng)適用10號文件的基本精神，即價稅合計記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例：某縣新華書店（增值稅一般納稅人）本月購進圖書5000冊，款項從銀行支付，取得了增值稅普通發(fā)票。本月銷售圖書6000冊，款項全部存入銀行。會計處理如下：

購進圖書時：

借：庫存商品 

貸：銀行存款 

銷售圖書時：

借：銀行存款  

貸：主營業(yè)務(wù)收入  

確認不征稅收入時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：營業(yè)外收入——補貼收入

3.對于不確定的增值稅免稅收入，適用價稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例：某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日和26日取得設(shè)計收入。本月無其他收入，會計處理如下：

8月10日取得收入時：

借：銀行存款 

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

8月26日取得收入時：

借：銀行存款  

貸：主營業(yè)務(wù)收入  

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

月底確認免征增值稅收入時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅  

貸：營業(yè)外收入——補貼收入

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