【案例1】︰商品部分退回的發(fā)票處理

A公司代理B公司產(chǎn)品，從B購(gòu)買(mǎi)了200W的產(chǎn)品銷(xiāo)售并取得專(zhuān)用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣?，F(xiàn)A公司需要注銷(xiāo)，已經(jīng)售出10OW的產(chǎn)品。B公司同意收回A未銷(xiāo)的100W產(chǎn)品。

【問(wèn)】∶發(fā)票應(yīng)該如何處理?

【步驟】:

1.A公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，上傳《信息表》。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受到信息表并進(jìn)行比對(duì)。

3.B公司在系統(tǒng)中下載校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，開(kāi)具紅字發(fā)票。

4.如取得紅字專(zhuān)用發(fā)票和填開(kāi)跨月，需在當(dāng)月先將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，在收到發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

【案例2】︰境外發(fā)生退貨，直接銷(xiāo)售給境外關(guān)聯(lián)公司的操作WE公司有一家澳大利亞的客戶(hù)R，今年由于疫情，銷(xiāo)售萎縮要求退貨。WE公司同意了退貨?？紤]到這些貨物無(wú)法在中國(guó)市場(chǎng)銷(xiāo)售，運(yùn)回中國(guó)費(fèi)用也比較昂貴，WE打算把這些貨物銷(xiāo)售給澳大利亞的關(guān)聯(lián)公司ww。

【問(wèn)】:1.是否可以把貨物直接從客戶(hù)R公司運(yùn)往澳大利亞的關(guān)聯(lián)公司?

⒉貨款是否可以由澳大利亞的關(guān)聯(lián)公司W(wǎng)W打給客戶(hù)R公司，WE公司再把款打給澳大利亞的關(guān)聯(lián)公司W(wǎng)W?

【政策依據(jù)】∶

根據(jù)《出口收匯核銷(xiāo)管理辦法實(shí)施細(xì)則》第六十五條出口項(xiàng)下發(fā)生退賠需向進(jìn)口商支付外匯的，出口單位應(yīng)當(dāng)持規(guī)定的材料向外匯局申請(qǐng)，外匯局審核真實(shí)性后，沖減出口單位的出口收匯實(shí)績(jī)并簽發(fā)《已沖減出口收匯/核銷(xiāo)證明》，銀行憑《已沖減出口收匯/核銷(xiāo)證明》為出口單位辦理退賠外匯的售付匯手續(xù)。對(duì)提供進(jìn)口報(bào)關(guān)單的，外匯局應(yīng)當(dāng)按規(guī)定在“中國(guó)電子口岸-進(jìn)口付匯系統(tǒng)”中對(duì)相應(yīng)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單進(jìn)行核注、結(jié)案。

第六十六條出口單位申請(qǐng)退賠外匯時(shí)，應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定向外匯局提供證明材料:

(一）未出口報(bào)關(guān)但已預(yù)收全部或部分貨款后因故終止執(zhí)行合同的，提供出口合同、終止執(zhí)行合同證明或退賠協(xié)議、核銷(xiāo)專(zhuān)用聯(lián)或銀行出具的收匯憑證。

(二)已出口報(bào)關(guān)且已收匯，但未辦理核銷(xiāo)手續(xù)的，提供出口合同、退賠協(xié)議、核銷(xiāo)單、報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)專(zhuān)用聯(lián)。若為退貨賠付的，還應(yīng)當(dāng)提供注明“退運(yùn)貨物”的進(jìn)口報(bào)關(guān)單。

(三）已出口報(bào)關(guān)并收匯且已辦理核銷(xiāo)手續(xù)的，提供出口合同、退賠協(xié)議、核銷(xiāo)單退稅專(zhuān)用聯(lián)或稅務(wù)部門(mén)出具的未退稅（或已補(bǔ)稅）證明；若為退貨賠付的，還應(yīng)當(dāng)提供注明“退運(yùn)貨物”的進(jìn)口報(bào)關(guān)單。

(四）境外將貨款錯(cuò)匯入境內(nèi)未核銷(xiāo)的，提供情況說(shuō)明、外方要求退匯函件、核銷(xiāo)專(zhuān)用聯(lián)或銀行出具的收賬憑證。

1.銷(xiāo)售折讓指企業(yè)因售出的商品質(zhì)量不合格等原因在售價(jià)上給予的減讓?？梢蚤_(kāi)具紅字發(fā)票。

2.《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號(hào)文）第三十二條納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減;因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。

【案例3】：S公司是一家銷(xiāo)售生鮮的電商，雨季來(lái)臨，不少貨物采購(gòu)時(shí)出現(xiàn)霉變問(wèn)題，供應(yīng)商同意將已經(jīng)銷(xiāo)售給S公司的一批楊梅做折讓5%的處理。同時(shí)S電商的出口貨物同樣也發(fā)生了霉變，和客戶(hù)也約定了5%的銷(xiāo)售折讓。

【問(wèn)】:

1.S公司收到供應(yīng)商開(kāi)具的紅字發(fā)票需要做哪些處理?

2.出口貨物折讓不能收匯該如何處理?

【政策依據(jù)】

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）附件3規(guī)定，出口貨物因出口商品質(zhì)量原因?qū)е虏荒苁諈R的，提供對(duì)應(yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理，即可享受出口退稅政策。建議具體操作以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)為準(zhǔn)。

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