掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié),是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式,那么在稅務(wù)稽查前如何對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行梳理呢?
其他應(yīng)付款
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。
1.長(zhǎng)期存在貸方余額
例:某企業(yè)“其他應(yīng)付款”貸方長(zhǎng)期存在大量的余額,終于在某一天被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),并要求該企業(yè)先調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):
◆金額大
◆長(zhǎng)期存在
稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的依據(jù):
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條:企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
無(wú)法償付的標(biāo)準(zhǔn):
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告2011年第25號(hào)
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。
企業(yè)存在上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的情形:
◆其他應(yīng)付款的對(duì)象為投資人
◆與投資人的往來(lái)款不簽署任何合同或協(xié)議
應(yīng)對(duì)的措施:
◆明確款項(xiàng)的用途
◆簽署合同或協(xié)議,約定好借款時(shí)間
2.故意涉險(xiǎn),隱匿收入
例:稅務(wù)人員在對(duì)某一般納稅人企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)記賬憑證摘要欄寫(xiě)著“清理廢料”,金額2000元,會(huì)計(jì)處理為:
借:銀行存款 2000
貸:其他應(yīng)付款 2000
解析:
(1)少確認(rèn)收入,少交了企業(yè)所得稅,如果是超過(guò)申報(bào)期被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),需要補(bǔ)交稅款和滯納金。
(2)少繳納了增值稅,如果是超過(guò)申報(bào)期被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),需要補(bǔ)交稅款和滯納金。
賬務(wù)調(diào)整如下:
借:其他應(yīng)付款 2000
貸:其他業(yè)務(wù)收入-廢料 1709.4
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷) 290.6
3.對(duì)“代墊款項(xiàng)”處理錯(cuò)誤的問(wèn)題
稅法規(guī)定:
增值稅應(yīng)稅銷售額=銷售額+價(jià)外費(fèi)用
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則:價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):
(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:
①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的;
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
(3)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):
①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
營(yíng)改增后,財(cái)稅2016年36號(hào)文件規(guī)定:
價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi),但不包括以下項(xiàng)目:
(1)代為收取并符合本辦法相關(guān)規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(2)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
《全稅種全流程納稅籌劃案例精講班》該專題以兩套籌劃體系講解,三大階段,14門課程,55個(gè)實(shí)用籌劃點(diǎn),按增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、土增稅等各稅種籌劃, 按采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、投資、項(xiàng)目、重組、分配等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)籌劃。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)