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對(duì)于老百姓來(lái)說(shuō),買賣房子是件大事,那么您不得不了解一下,在房屋買賣環(huán)節(jié)中一定會(huì)涉及到的一項(xiàng)稅種—契稅。
哪些情形需要繳納契稅?
誰(shuí)需要繳納?
稅率是多少?
計(jì)稅依據(jù)是什么?
什么時(shí)候繳納?
……
針對(duì)大家關(guān)心的熱點(diǎn)話題,帶您詳細(xì)了解~
哪些情形需要繳納
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)繳納契稅。
“轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬”的行為指的是什么呢?
(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈(zèng)與和交換;
(三)房屋買賣;
(四)房屋贈(zèng)與;
(五)房屋交換。
第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
其中我們最常見(jiàn)的情況:買房子就需要繳納契稅。
誰(shuí)需要繳納
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納契稅。通俗來(lái)講,就是房地產(chǎn)的買方(受讓方)繳納契稅。
其中,土地使用權(quán)交換、房屋交換以及土地使用權(quán)與房屋相互交換的,由支付交換價(jià)格差額的一方繳納契稅。
稅率是多少
契稅的稅率為3%—5%。各省人民政府在范圍內(nèi)確定各省適用的稅率。經(jīng)河南省人民政府批準(zhǔn),河南省契稅稅率為4%。
另外,如果符合優(yōu)惠規(guī)定的可以享受優(yōu)惠稅率:
計(jì)稅依據(jù)是什么
(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,為成交價(jià)格;
(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;
(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額。
注意:
成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的,或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
舉例子:
1.A先生購(gòu)買住房的成交價(jià)格為200萬(wàn),A先生需繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)為200萬(wàn)。
2.A先生將房屋無(wú)償贈(zèng)與B,B繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)并不是0,應(yīng)參照該不動(dòng)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格作為繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)。
3.B將房子跟同事交換,換了個(gè)更大的,支付給同事50萬(wàn)差價(jià),50萬(wàn)為B換房時(shí)繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)。
最終每個(gè)環(huán)節(jié)要繳納多少稅款,用計(jì)稅依據(jù)乘以稅率計(jì)算即可。
什么時(shí)候繳納
請(qǐng)記住四字原則——“先稅后證”!
納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅,也就是辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證之前繳納即可。
關(guān)于契稅的基本知識(shí),大家都學(xué)會(huì)了嗎?記得分享給朋友哦!
變與不變
第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)了《中華人民共和國(guó)契稅法》(以下簡(jiǎn)稱《契稅法》),自2021年9月1日起施行。《契稅法》保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變,將《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《契稅暫行條例》)上升為法律。同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)內(nèi)容作了必要調(diào)整。下面小編就帶您看一看《契稅法》與《契稅暫行條例》之間主要的變與不變吧。
不變
維持現(xiàn)行稅率不變。規(guī)定了契稅稅率為3%-5%,具體適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。同時(shí)還規(guī)定,省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
變化
與《契稅暫行條例》相比,《契稅法》主要有3點(diǎn)變化。
1.拓展稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅制平移的原則,《契稅法》將現(xiàn)行有效的契稅減免政策予以明確,還適當(dāng)拓展了稅收優(yōu)惠政策。
《契稅法》第六條規(guī)定有下列情形之一的,免征契稅:
(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;
(二)非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助;
(三)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn);
(四)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬;
(五)法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬;
(六)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。
根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
2.簡(jiǎn)化納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。申報(bào)繳納期限由契稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報(bào),并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款,修改為在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。
3.保護(hù)納稅人權(quán)益,增加退稅規(guī)定?!镀醵惙ā返谑l規(guī)定,“在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理?!?/p>
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