印花稅必須要知道的幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)，一定要明白

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/06/04 16:48:32　　字體：大小

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)印花稅是少不了的，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證行為所征收稅務(wù)一種稅。

印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

1.立合同人——合同的當(dāng)事人（不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人）

2.立賬簿人

3.立據(jù)人——產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

4.領(lǐng)受人——權(quán)利證照

5.使用人——國(guó)外訂立合同國(guó)內(nèi)使用

6.各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人

對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)

印花稅有13個(gè)稅目；采取比例稅率、定額稅率

印花稅必須要知道的幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)，一定要明白

如果是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)

【例題】甲汽車(chē)輪胎廠與乙汽車(chē)制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車(chē)，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為

【答案】應(yīng)繳納的印花稅＝[65+（65+3）]×0.3‰×10000＝399（元）

假如是乙再支付給甲3萬(wàn)元差價(jià)，應(yīng)繳納的印花稅＝[65+（65-3）]×0.3‰×10000＝381（元）

加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入

（1）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”，原材料金額按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花

（2）對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不貼花

對(duì)受托方無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花

借款合同的計(jì)稅依據(jù)

（1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；凡是只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花

（2）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花

（3）對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花

（4）對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅

（5）在貸款業(yè)務(wù)中，如果貸方系由若干銀行組成的銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額。借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立，各執(zhí)一份合同正本。對(duì)這類(lèi)合同借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

（6）在基本建設(shè)貸款中，如果按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個(gè)分合同的借款金額的，對(duì)這類(lèi)基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花

適用“借款合同”稅目

納稅方法

1.自行貼花

適于應(yīng)稅憑證少或同一憑證納稅次數(shù)少的納稅人

納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花并加以注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)

2.匯貼或匯繳

匯貼：一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證

匯繳：同一種類(lèi)應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的可采用

匯總繳納的期限為1個(gè)月

繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變

3.委托代征

通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅→ 委托工商局、5%代售手續(xù)費(fèi)