手把手教你編完現(xiàn)金流量表，老板：太贊了

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/12 15:04:22　　字體：大小

對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)編制報(bào)表是基本的工作，可是怎么編出老板滿意的報(bào)表呢？這需要我們對(duì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)足夠了解，今天就看一下，怎么編制老板滿意的現(xiàn)金流量表！

現(xiàn)金流量表

反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分。

編制方法

現(xiàn)金流量表的編制采用直接法與間接法

直接法：在財(cái)務(wù)軟件中填制每一筆會(huì)計(jì)憑證時(shí)均選定是屬于哪一類(lèi)具體的現(xiàn)金流量直接導(dǎo)出現(xiàn)金流量表；或基于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表軟件編制

間接法：是以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。各類(lèi)企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異。

對(duì)于工商企業(yè)而言, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付職工薪酬、支付稅費(fèi)等。

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投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。

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籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

資本，既包括實(shí)收資本，也包括資本溢價(jià)；債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。通常情況下，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

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現(xiàn)金流量表編制

1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入x (1+ 13%)+ (應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+ (應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額) + (預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)

2、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

= [利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本+ (存貨期末余額-存貨期初余額)] x(1+ 13%)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額) + (應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+ (預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-【應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額】

4、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

=應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅借方發(fā)生額+其他應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目借方發(fā)生額合計(jì)

5、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=其他管理費(fèi)用+其他銷(xiāo)售費(fèi)用

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

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