掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
最近差額征稅也是一個熱點話題,經(jīng)??匆姶蠹覇柌铑~征稅怎么進行賬務處理???今天大家就一起來了解一下差額征稅的那些事吧!
一、差額征稅
根據(jù)財政部和國家稅務總局營改增試點政策的規(guī)定,對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務無法通過抵扣機制避免重復征稅的,采用差額征稅方式計算交納增值稅。
二、額征稅全額開票的業(yè)務
1、中國證券登記結(jié)算公司;2、建筑服務勞務分包;3、一般計稅房地產(chǎn)銷售;4、融資租賃服務;5、融資性售后回租服務收取租金;6、物業(yè)管理服務收取自來水費;7、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán);8、航空運輸代理提供境外航段機票代理服務;9、一般納稅人提供客運場站服務;10、航空運輸銷售額。
三、差額征稅差額開票的業(yè)務
1、經(jīng)紀代理服務;2、融資性售后回租服務收取本金;3、旅游服務;4、勞務派遣服務;5、安保服務;6、人力資源外包服務;7、公益特服號接受捐款;8、簽證代理服務;9、代理進口;10、境外單位考試費;11、金融商品轉(zhuǎn)讓;12、機票代理服務;13、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。
四、差額征稅的賬務處理
(1)相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務處理
①發(fā)生成本費用
借:主營業(yè)務成本
貸:銀行存款
②根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)
——應交增值稅
貸:主營業(yè)務成本
(2)轉(zhuǎn)讓金融商品的賬務處理
企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額
①發(fā)生轉(zhuǎn)讓收益時
借:投資收益
貸:應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
②發(fā)生轉(zhuǎn)讓損失時,可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額
借:應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
貸:投資收益
③交納增值稅時
借:應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
貸:銀行存款
④年末“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額,不能轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減
借:投資收益等
貸:應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
好課推薦
我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務問題不少,網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財會人必須掌握的100個涉稅問題,為財會人系統(tǒng)梳理了日常稅務中涉及的所有重要的稅收法規(guī),從新稅收政策解讀入手,講解最常見、最焦灼的100多個熱點稅務問題,通過案例詳解稅務風險,使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報名了解吧>>
學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道,點擊進入>>
Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號