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許多小伙伴經(jīng)常分不清房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅,今天大家一起好好了解一下城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的差別吧!
一、城鎮(zhèn)土地使用稅
以開征范圍的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。
1.計稅依據(jù)
土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。
納稅人實際占用的面積,是指市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。具體按下列辦法確定:
(1)凡由市人民政府確定的單位組織測定的土地面積的,以測定的土地面積為準(zhǔn)
(2)未經(jīng)組織測定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)
(3)尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積,待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整
2.應(yīng)納稅額的計算
城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額根據(jù)納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計算。其計算公式為:
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
例:鴻發(fā)服裝公司位于北京市朝陽區(qū),企業(yè)土地使用證書記載占用土地的使用土地面積為8000平方米,經(jīng)確定屬二等地段。北京市二等地段每平方米年稅額為18元。請計算其全年應(yīng)納的土地使用稅額。
該企業(yè)年應(yīng)納土地使用稅稅額=8 000×18=144 000(元)
3.繳納城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄
企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;余額在貸方,表示應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。
每月末,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的土地使用稅,作如下會計分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地使用稅
企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時,作如下會計分錄:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地使用稅
貸:銀行存款
二、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入,向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
納稅人
在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人,具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的,其經(jīng)營管理的單位為納稅人。
2.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的,集體單位和個人為納稅人。
3.產(chǎn)權(quán)出典的,“承典人”為納稅人。
例如:甲向乙借一筆錢,甲將自己的房屋給乙進(jìn)行使用,乙不向甲收取借款利息,甲不向乙收取房屋租金,甲是出典人,乙是承典人。
4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。
5.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。
6.納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
注意:房屋出租原則上“出租人”為納稅人,但在無租使用的情況下,承租人實際受益,因此由承租人代為繳納。
1.計稅依據(jù)
(1)從價計征
從價計征是按房產(chǎn)的原值一次性減除一定的比率后(10%到30%,具體由地方規(guī)定)的余值計征,對應(yīng)的房產(chǎn)稅稅率為1.2%,其計算公式如下:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征,房屋租金是房產(chǎn)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報酬,(不含增值稅)對應(yīng)的房產(chǎn)稅稅率為12%(或4%),其計算公式如下:
應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)
2.應(yīng)繳納稅額計算
一年需繳納的房產(chǎn)稅=房屋價值×(1-一次扣除的比例)×1.2%(一次扣除比例根據(jù)地區(qū)不同而有浮動,這個按照30%計算)
一年需繳房產(chǎn)稅為:
300000x(1-30%)×1.2%=2520(元)
也就是說本年需要交2520元的房產(chǎn)稅
假如出租這個房子一年需要繳納的房產(chǎn)稅=租金收入×12%
假如這個房子按照1000元每月出租計算:
1000×12×12%=1440(元)
也就是說不計算其他稅的情況下出租比空置劃算將近一半
3.房產(chǎn)稅會計分錄
企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
企業(yè)繳納當(dāng)期應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
以上就是從計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計算與編制會計分錄三點總結(jié)出房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的不同之處,看完之后是不是捋清了好多呢?
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