會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

行政單位財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在財(cái)產(chǎn)處理過程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理無法查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余。如果屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。如果屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。在轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)無法收回的其他應(yīng)收款予以核銷時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目；對(duì)無法收回的應(yīng)收賬款予以核銷時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，行政單位財(cái)產(chǎn)的處理，一般應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。年終結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢，因此，單位填報(bào)決算報(bào)表時(shí)，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目一般不反映余額。如單位年終結(jié)賬前未處理完畢，填報(bào)部門決算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)反映，并在填報(bào)說明中予以說明。