納稅人開具增值稅發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開具紅字增值稅發(fā)票。

1.票種的選擇

各票種之間的紅沖規(guī)則為“新沖舊、電沖紙”，具體如下：

1.數(shù)電票可以對數(shù)電票、數(shù)電紙票（電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙票）、稅控發(fā)票（前提為稅控檔案已注銷）進(jìn)行紅沖；

2.數(shù)電紙票可以對數(shù)電紙票、稅控發(fā)票（前提為稅控檔案已注銷）進(jìn)行紅沖，不允許對數(shù)電票進(jìn)行紅沖；

3.稅控發(fā)票僅允許對稅控發(fā)票進(jìn)行紅沖，不允許對數(shù)電票、數(shù)電紙票進(jìn)行紅沖。

2.稅控發(fā)票紅沖

1.若原藍(lán)字發(fā)票為稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，開票方納稅人稅收檔案尚未注銷時，應(yīng)按原稅控紅沖流程開具紅字稅控發(fā)票。

電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點(diǎn)納稅人提供了填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）功能。納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票，受票方為使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人，如果發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，按以下規(guī)定執(zhí)行：

①受票方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，受票方可在電子發(fā)票服務(wù)平臺中填開并上傳《信息表》，在填開《信息表》時需要與對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息相符，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

②受票方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，受票方填開《信息表》時需要與對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息相符。

③開票方開具專用發(fā)票尚未交付受票方，以及受票方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，開票方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。開票方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

④需要說明的是：

ⅰ開票方開具的是紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票，仍按現(xiàn)行規(guī)定開具紅字紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票。

ⅱ開票方憑《信息表》開具紅字發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)開具。紅字發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

2.若原藍(lán)字發(fā)票為稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，開票方納稅人稅控系統(tǒng)檔案已注銷，僅使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票時，可參照藍(lán)字?jǐn)?shù)電票紅沖流程發(fā)起《紅字信息確認(rèn)單》并開具紅字?jǐn)?shù)電票。

3.數(shù)電票紅沖

若原藍(lán)字發(fā)票為數(shù)電票，則紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用數(shù)電票；

若原藍(lán)字發(fā)票為電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙票時，紅字發(fā)票可使用數(shù)電票或電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙票。

1.受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方均可填開并上傳《紅字信息確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字發(fā)票（即紅字紙質(zhì)發(fā)票或紅字?jǐn)?shù)電票）；

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《紅字信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《紅字信息確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

2.受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字信息確認(rèn)單》后全額開具紅字發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。

3.需要說明的是：

①受票方為非數(shù)電票用票試點(diǎn)納稅人或數(shù)電票開票試點(diǎn)納稅人，符合第1條規(guī)定情形的，受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開《紅字信息確認(rèn)單》或確認(rèn)，開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字信息確認(rèn)單》或確認(rèn)。

受票方為開用票試點(diǎn)納稅人或用票試點(diǎn)納稅人，符合第1條規(guī)定情形的，受票方和開票方均通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字信息確認(rèn)單》或確認(rèn)。

②開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)普通發(fā)票，符合第1條規(guī)定情形的，也需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字信息確認(rèn)單》。

③試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

④開票方或者受票方填開《紅字信息確認(rèn)單》時，輸入相應(yīng)條件點(diǎn)擊查詢找到對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，點(diǎn)擊選擇即可進(jìn)入確認(rèn)單填開界面。

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