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稅務稽查后如何進行賬務調(diào)整?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/10/12 17:52:47  字體:

稅務稽查調(diào)賬是指納稅人在被依法稅務稽查后,根據(jù)《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》,對存在問題的錯漏賬項進行更正和調(diào)整。

稅務稽查后的賬務調(diào)整整體思路:

1.稅會差異補稅的,無需調(diào)整賬務;

例:A企業(yè)2019年應納稅所得額600萬元,所得稅稅率25%,稽查檢查發(fā)現(xiàn)業(yè)務招待費超標15萬元,列支贊助費5萬元,沒有做納稅調(diào)整,假設無其他涉稅事宜。

企業(yè)業(yè)務招待費和贊助支出賬務處理如下:

借:管理費用等   150000

       貸:銀行存款      150000

借:營業(yè)外支出   50000

       貸:銀行存款      50000

上述企業(yè)會計處理正確,無需調(diào)整賬務,但是應該補稅

借:所得稅費用 50000[(150000+50000)×25%]

       貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅      50000

借:應交稅費——應交企業(yè)所得稅   50000

       貸:銀行存款               50000

2.賬務處理錯誤造成補稅,必須按照記賬規(guī)則對原賬務處理進行調(diào)整。

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