企業(yè)收到財政補貼需不需要交增值稅？答案在這里！

來源: 安徽稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2020/10/10 16:59:19　　字體：大小

選課中心

實務(wù)會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

許多企業(yè)的財務(wù)人員在日常工作中會遇到財政補貼是否需要繳納增值稅這樣的問題。針對這一情況，本篇文章對相關(guān)的政策進行了梳理，一起學習吧！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第七條的規(guī)定（2020年1月1日起施行）：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）執(zhí)行；已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。

政策要點

PART 01

總結(jié)來說，2020年1月1日前取得的財政補貼，納稅人取得的是中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。如果納稅人取得的是其他性質(zhì)的補貼，需要結(jié)合補貼的性質(zhì)及企業(yè)行業(yè)等判斷。

PART 02

那么，2020年1月1日后取得的財政補貼依據(jù)是與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。判斷的首要依據(jù)為是否與銷售收入、數(shù)量掛鉤。

舉個例子

案例一

甲新能源汽車企業(yè)2020年才收到2019年銷售新能源汽車的中央財政補貼，請問需要繳納增值稅嗎？

答：從2020年1月1日起取得的財政補貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的財政補貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對應(yīng)的中央財政補貼收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號，以下稱45號公告）第七條規(guī)定的“本公告實施前，納稅人取得中央財政補貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）的規(guī)定執(zhí)行，無需繳納增值稅。

案例二

A 公司是一家公交汽車公司，政府就老人IC卡免費乘車給A公司財政補貼300萬，這是否需要繳納增值稅呢？

答：老人免費乘車，政府彌補老人免費乘車的差價，給予財政補貼。根據(jù)財會[2017]15號相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》等相關(guān)會計準則。

從實質(zhì)上看，政府其實是向公交汽車公司購買運輸服務(wù)，公交公司取得的政府補助，是運輸服務(wù)對價的組成部分，這與公交汽車公司的銷售收入直接掛鉤，所以這筆財政補貼要繳納增值稅的。

案例三

B公司是分布式光伏發(fā)電企業(yè)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于促進光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，政府對分布式光伏發(fā)電實行按照電量補貼的政策。那么這種財政補貼需不需要交增值稅呢？

答：政府給予的補貼是與C公司發(fā)電的銷售數(shù)量（每千瓦時）是直接掛鉤的，因此這部分電價補貼是需要繳納增值稅的。

那么，若財政補貼需要繳納增值稅，按什么稅率繳納呢？

按照銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。比如說，剛才提到的老人免費公交卡的財政補貼，自然就按公交汽車公司提供運輸服務(wù)9%稅率繳納增值稅了。政府對分布式光伏發(fā)電企業(yè)的補貼，按供電13%的稅率繳納增值稅了。

總結(jié)一下，需要繳納增值稅的財政補貼必須同時符合以下條件：

? 獲得補貼的行為是增值稅的應(yīng)稅行為。

? 獲得的補貼與銷售的收入或者銷售數(shù)量直接掛鉤，僅與成本部分的金額和數(shù)量有關(guān)系的，不需要繳納增值稅。

>>歡迎加入實務(wù)暢學卡，帶您學習財稅知識，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財稅資訊，請持續(xù)關(guān)注正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)欄目，點擊進入>>

上一篇：財務(wù)人員面試前做好這兩點準備工作成功入...

下一篇：職工離職后福利的稅會差異如何處理？