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關(guān)于企業(yè)減免稅問題真的是一句話兩句話說(shuō)不清楚,這方面也是比較容易混淆的地方,本文總結(jié)了減免稅方面可能會(huì)遇到的涉稅問題以及檢查方法,希望對(duì)你們有幫助。
常見涉稅問題一、擅自擴(kuò)大減免稅范圍
(1)將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售收入記入減免稅項(xiàng)目。
(2)將減免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額記入應(yīng)稅項(xiàng)目。
(3)減免稅項(xiàng)目領(lǐng)用應(yīng)稅項(xiàng)目材料,進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)入減免稅項(xiàng)目。
檢查方法:
(1)檢查納稅人享受減免稅項(xiàng)目是否符合政策規(guī)定。主要是檢查納稅人的具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程、配方比例和產(chǎn)品用途,分別核實(shí)減免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的范圍。
(2)檢查企業(yè)減免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理情況,核實(shí)是否嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行了分類明細(xì)核算。
(3)檢查減免稅項(xiàng)目貨物出庫(kù)單、提貨單等出庫(kù)票據(jù),與減免稅項(xiàng)目“庫(kù)存商品” 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生數(shù)進(jìn)行核對(duì)。
(4)檢查原材料入庫(kù)數(shù)量與應(yīng)稅項(xiàng)目“庫(kù)存商品”賬戶借方發(fā)生數(shù)是否匹配(結(jié)合投入產(chǎn)出率和期初因素)。審核有無(wú)將減免稅項(xiàng)目的原材料成本和進(jìn)項(xiàng)稅額記入應(yīng)稅項(xiàng)目的成本中。
(5)到生產(chǎn)車間實(shí)地調(diào)查。了解應(yīng)稅項(xiàng)目原材料實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量的情況,核對(duì)賬面應(yīng)稅項(xiàng)目原材料出庫(kù)數(shù)量,分析兩者的差異數(shù)量,查實(shí)是否存在減免稅項(xiàng)目領(lǐng)用應(yīng)稅項(xiàng)目材料,進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)入減免稅項(xiàng)目中。
(6)計(jì)算分析應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目生產(chǎn)成本中的物耗成本分配標(biāo)準(zhǔn)(比如產(chǎn)量、單位生產(chǎn)工人工資等)是否合理,分配比例是否正確。在結(jié)轉(zhuǎn)物耗成本時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額是否同比例結(jié)轉(zhuǎn)。
常見涉稅問題二、編造虛假資料騙取享受稅收優(yōu)惠資格
(1)編造虛假殘疾人資料,騙取增值稅退稅收優(yōu)惠;
(2)編造虛假的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝(流程)、配方比例和產(chǎn)品用途,騙取增值稅免征、減征、先征后退和即征即退的稅收優(yōu)惠。
檢查方法:
(1)查閱企業(yè)職工花名冊(cè)、應(yīng)付工資表、考勤表和用工合同等資料,核實(shí)企業(yè)安置殘疾人比例是否符合規(guī)定,有無(wú)瞞報(bào)職工人數(shù),人為提高安置殘疾人比例的情況。
(2)詢問調(diào)查企業(yè)安置的殘疾人員,到生產(chǎn)車間實(shí)地了解殘疾人上崗情況,核對(duì)企業(yè)上報(bào)的資料,查實(shí)有無(wú)編造虛假的安置殘疾人人數(shù)的情況,騙取增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。
(3)查閱原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬及有關(guān)記賬憑證和原始憑證,核對(duì)購(gòu)入原材料的進(jìn)貨發(fā)票、財(cái)務(wù)原材料明細(xì)賬與原材料入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)原材料明細(xì)賬是否相符。
(4)實(shí)地到生產(chǎn)車間調(diào)查了解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程、原材料耗用比例(配方)、產(chǎn)品用途等實(shí)際情況,查看是否與企業(yè)提供的資料相吻合。查實(shí)有無(wú)編造虛假資料,騙取增值稅稅收優(yōu)惠的情況。
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