24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

沒有發(fā)票,你讓我怎么做賬?!

來源: 財務(wù)君 編輯:xiemengxue 2020/04/17 16:34:03  字體:

一、憑發(fā)票做賬,法律是怎樣規(guī)定的?

《稅收征管法》第二十一條規(guī)定:“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票?!?/span>

《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收?!?/span>

這兩條稅法條文是直接針對發(fā)票的規(guī)定。從條文的意思來分析,只是規(guī)定了在各種經(jīng)營活動中,“應(yīng)當(dāng)”取得發(fā)票,同時強(qiáng)調(diào)的是發(fā)票的合規(guī)性。符合規(guī)定的發(fā)票,可以作為財務(wù)報銷憑證,反之則不能。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定:“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證?!?/span>

這一條規(guī)定比較明確,那就是在特定情況下,要以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

但同時,《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二條規(guī)定:

“本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生,并據(jù)以稅前扣除的各類憑證?!?/span>

從該規(guī)定可以看到,從稅法的角度,發(fā)票僅僅是“各類憑證”中的一種而已。

二、哪些業(yè)務(wù)可以沒有發(fā)票?

在實際的會計核算中,有哪些業(yè)務(wù)沒有發(fā)票,或者不需要發(fā)票就可以做賬呢?

通常,企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)、以及收付款業(yè)務(wù),都不需要發(fā)票就可以直接做賬,比如以下這些業(yè)務(wù)都不需要發(fā)票:

1、工資計算和發(fā)放。附件為工資表、工資發(fā)放表、工資支付憑證(如銀行轉(zhuǎn)款回單、員工簽字的工資條);

2、稅金計算。附件為稅金計算表;

3、折舊計提。附件為折舊計算表;

4、無形資產(chǎn)攤銷。附件為無形資產(chǎn)攤銷表;

5、各種往來業(yè)務(wù)。附件為收付款憑據(jù),如銀行收付款回單、收據(jù)、請款單、借款單等;

6、生產(chǎn)成本核算。附件為出庫單、工時單、各種成本計算表、產(chǎn)成品統(tǒng)計表等;

7、銷售成本核算。附件為出庫單、銷售統(tǒng)計表等;

8、低值易耗品核算。附件為低值易耗品領(lǐng)用表、攤銷表;

9、獎金、補(bǔ)助、節(jié)假日禮金等發(fā)放。附件為各種發(fā)放表;

10、期末損益結(jié)轉(zhuǎn);

11、年末處理。

那么,是不是企業(yè)外部發(fā)生的業(yè)務(wù),就都需要發(fā)票才能入賬呢?

其實也不是。比如員工出差的機(jī)票、車票、船票等,都可以作為財務(wù)報銷憑證;另外,政府部門和事業(yè)單位開具的財政收據(jù),也可以作為正式的財務(wù)報銷憑證。

同時《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》還規(guī)定了幾種不需要發(fā)票即可做賬的情形:

1、小額零星的業(yè)務(wù)

該辦法第九條規(guī)定:

“對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點?!?/span>

從這條規(guī)定可以看出,如果交易對方不需要辦理稅務(wù)登記,又是“小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)”,則不需要發(fā)票即可做賬。需要注意的是,會計人員應(yīng)該注意判斷什么樣的業(yè)務(wù)才屬于”小額零星業(yè)務(wù)“。

根據(jù)財稅(2016)36號文件規(guī)定,增值稅按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù)),因此單次金額在500元之內(nèi)的經(jīng)營業(yè)務(wù),可以作為小額零星業(yè)務(wù)。同時還要注意將可以證明交易真實性的相關(guān)資料保留完整,包括對方的個人信息、金額和項目等。

2、境外業(yè)務(wù)

該辦法第十一條規(guī)定,境外業(yè)務(wù)可以以發(fā)票和其他具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑據(jù)、完稅證明等作為為稅前扣除憑證。

3、無法取得發(fā)票的情況

該辦法第十四條規(guī)定,因某些原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票的,可以以其他憑證替代發(fā)票。包括情況說明、相關(guān)的合同和協(xié)議、支付憑證、物流證明、內(nèi)部憑證(如出入庫單等)。

此外,原始憑證分割單,也可以作為會計做賬的憑證使用。

特殊情況的處理

在實務(wù)中,還有一些特殊情況,應(yīng)該取得發(fā)票,但又確實無法取得發(fā)票,這種屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定的“應(yīng)稅項目”的情形,“其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證”,又該怎樣處理?

對于這種情況,可以從兩方面分析。

從企業(yè)內(nèi)部的會計核算上講,支付業(yè)務(wù)已經(jīng)真實發(fā)生,且有相關(guān)的原始憑證予以佐證,因此,企業(yè)的會計核算上應(yīng)該進(jìn)行反映,否則,會導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)費用和資金核算不完整。

但從稅收管理的角度上講,由于缺乏稅法要求的允許稅前扣除的憑證,因此,這樣的業(yè)務(wù)無法進(jìn)行稅前扣除,只能在所得稅匯算時,進(jìn)行納稅調(diào)整。

因此,對這類特殊情況的處理,會計在進(jìn)行處理時,可以以支付憑證、合同、收據(jù)等作為附件做賬,但在匯算時作調(diào)增處理。

會計必學(xué)課——會計做賬報稅私教班 

做賬報稅私教班第六季

做賬報稅私教班自推出以來,一直受到學(xué)員的歡迎,從第一季到第六季都是十分火爆,穩(wěn)居實務(wù)學(xué)習(xí)榜單TOP1!第六季是繼前五季基礎(chǔ)上升級的套餐,本季核心是升級了拓展技能模塊增加了不規(guī)范賬務(wù)處理、新個稅、匯算清繳課程;就業(yè)模塊新增加了三項就業(yè)技巧。報名入口>>

正保會計網(wǎng)校

想學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道,點擊進(jìn)入>>

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號