關(guān)于房產(chǎn)稅你想知道的這都有全了！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/16 14:05:06　　字體：大小

大家都知道房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。那么你知道它的征稅范圍和應(yīng)納稅額怎么算嗎？

小編今天把房產(chǎn)稅相關(guān)知識都搞清楚了，馬起來慢慢看。

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一、房產(chǎn)稅的納稅人

在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。

2.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人。

3.產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。

4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

5.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

6.納稅單位和個(gè)人“無租使用”房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

【注意】房屋出租原則上“出租人”為納稅人，但在無租使用的情況下，承租人實(shí)際受益，因此由承租人代為繳納。

二、房產(chǎn)稅的征稅范圍

1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”。

2.獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

三、房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算

計(jì)稅方法	計(jì)稅依據(jù)	稅率	稅額計(jì)算公式
從價(jià)計(jì)征	房產(chǎn)余值	1.2%	全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%
從租計(jì)征	房產(chǎn)租金	12%	全年應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）租金收入×12%（或4%）
稅收優(yōu)惠	個(gè)人出租住房		不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅
	組織出租住房		按“市場價(jià)格”向“個(gè)人”出租用于“居住”，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

【注意1】扣除比例為10%～30%由省級人民政府確定。（無需記憶）

【注意2】計(jì)稅租金為不含增值稅的租金收入，既包括貨幣收入也包括實(shí)物收入。

1.關(guān)于房產(chǎn)原值

（1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)（不減除折舊）。

（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

（3）納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

非經(jīng)營性房產(chǎn)

（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)；
（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)；
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)；
（4）個(gè)人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)；
（5）租金偏低的公房出租；
（6）公共租賃住房；
（7）高校學(xué)生公寓；
（8）非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；
（9）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)；

免征

五、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

房產(chǎn)稅的計(jì)算有以下從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式：

1.從價(jià)計(jì)征

從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值一次性減除一定的比率后（10%到30%，具體由地方規(guī)定）的余值計(jì)征，對應(yīng)的房產(chǎn)稅稅率為1.2%，其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%

2.從租計(jì)征

從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，房屋租金是房產(chǎn)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬，（不含增值稅）對應(yīng)的房產(chǎn)稅稅率為12%（或4%），其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）

六、房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理

1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

2.企業(yè)繳納當(dāng)期應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

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