1-2月沒(méi)收入，3月銷(xiāo)售額超20萬(wàn)元，一季度如何繳納增值稅？

來(lái)源: 河北稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2020/04/14 15:11:16　　字體：大小

案例：我在北京經(jīng)營(yíng)著一家書(shū)店，是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率，2020年1-2月份未取得銷(xiāo)售收入，3月份不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)在一季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

　　針對(duì)您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷(xiāo)售額20萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(若書(shū)店登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”)，對(duì)應(yīng)本期免稅額0.6萬(wàn)元[(20×3%=0.6)]，填寫(xiě)在第18欄“小微企業(yè)免稅額”(若書(shū)店登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應(yīng)填寫(xiě)在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”) 。如果你公司沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。