漲知識：解鎖一張機票背后的稅收知識點！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2021/03/03 16:32:43　　字體：大小

許多財務(wù)人員經(jīng)常會收到公司員工提供來的機票，而一張機票背后會涉及哪些稅收知識呢？今天我們?yōu)榇蠹襾肀P點一下。

增值稅篇

◆基本知識點

員工出差取得的國內(nèi)航空機票，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

舉個例子

員工提供的機票金額900元，燃油附加費50元，民航發(fā)展基金40元，同時還附上了一張金額45元的改簽費增值稅普通發(fā)票，該如何抵扣進項稅額？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）相關(guān)規(guī)定，航空旅客運輸服務(wù)計算進項可抵扣稅額僅包括票價和燃油附加費。允許抵扣進項稅額的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)憑證，除增值稅專用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。

因此可抵扣進項稅額=（900+50）÷（1+9%）×9%=78.44元，改簽費增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

◆熱點問答

1.員工出國出差取得的國際航空機票進項稅額可以抵扣嗎？

答：不可以。只有國內(nèi)旅客運輸才可以抵扣進項稅額，國際運輸適用零稅率或免稅，相應(yīng)地，購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額。

如果員工是取得在國內(nèi)轉(zhuǎn)機然后再離境出差的聯(lián)程機票，那么就國內(nèi)轉(zhuǎn)機部分的機票可以計算抵扣進項，對于國際段的機票則不能計算抵扣進項。

2.員工報銷時只提供了登機牌，可以作為抵扣憑證嗎？

答：不可以。39號公告規(guī)定：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，可以抵扣進項。因此，僅僅取得登機牌的不能抵扣進項稅額.值得注意的是，由于目前機票可以退票，且部分航空公司不收回原機票。導(dǎo)致企業(yè)在報銷時，僅憑行程單無法判別乘客是否實際購買旅客運輸服務(wù)，為了防止退票再報銷的情況，建議企業(yè)在報銷機票時，除了要求員工提供行程單外，還要提供登機牌。

3.有兩位員工在網(wǎng)上訂票平臺代訂機票，報銷時提供了一張稅率為***的增值稅普通發(fā)票，另一位員工提供了一張稅率為6%的增值稅普通發(fā)票，可否抵扣進項稅額？

答：不可以。該兩張發(fā)票不屬于旅客運輸服務(wù)，不屬于合規(guī)的抵扣憑證，不能抵扣進項稅額。如果取得的是增值稅專用發(fā)票的，仍可以以發(fā)票上注明的稅額抵扣進項

4.公司準(zhǔn)備購買20張“上?！齺啞蓖禉C票，用于獎勵公司優(yōu)秀員工團隊。請問購票支出對應(yīng)的進項稅額，公司能否從銷項稅額中抵扣?

答：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(一)項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機票，屬于集體福利項目，對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

個人所得稅篇

◆熱點問答

單位為員工報銷出差隨飛機票購買的航空意外保險，員工是否需要繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員取得的保險費發(fā)票報銷實際發(fā)生的航空意外保險支出，不屬于個人所得，不涉及繳納個人所得稅。

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