匯算清繳中的視同銷售，有何玄機？了解一下~

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2020/04/24 14:53:21　　字體：大小

企業(yè)所得稅匯算清繳進行中，企業(yè)所得稅中的視同銷售大家搞清楚了嗎，是否和增值稅中的視同銷售搞混了呢？莫慌，我們這就給大家整理一下各個稅種中視同銷售的情形。

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一、企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、增值稅

單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；

（二）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（三）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目或者用于集體福利或個人消費；

（四）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，分配或者贈送；

投資是指將貨物作為投資，贈送給其他單位或者個體工商戶；分配是指分配給股東或投資者；贈送是指無償贈送他人。

（五）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（六）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、消費稅

納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面應(yīng)當視同銷售。

☆政策依據(jù)

財政部國家稅務(wù)總局令第50號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

財稅〔2016〕36號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

國稅函〔2008〕828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》

財政部國家稅務(wù)總局第51號令《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

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