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4月大征期小規(guī)模納稅人如何享受增值稅優(yōu)惠?這13個(gè)問答請(qǐng)收好

來源: 國(guó)家稅務(wù)總局 編輯:蘇米亞 2020/04/21 14:43:19  字體:

4月是疫情發(fā)生以來的第一個(gè)大征期,在按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定享受增值稅減免優(yōu)惠時(shí),納稅人遇到了不少實(shí)際操作問題,如何解決?以下這些問題對(duì)照學(xué)習(xí)↓

360-216.1

1.我是湖北一家小型制造企業(yè),屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月,由于開票習(xí)慣,為購買方開具了一張3%征收率的增值稅普通發(fā)票,請(qǐng)問我是否還能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策?

  答:可以享受?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。 

  在上述復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策實(shí)施期間,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人只要未開具增值稅專用發(fā)票,其適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,均可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)。按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。湖北省增值稅小規(guī)模納稅人享受上述免征增值稅政策的,在開具增值稅普通發(fā)票時(shí),正確的方法是應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。今后,納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。需要特別提醒的是,上述復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策實(shí)施期滿后,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人還可以繼續(xù)享受月銷售額10萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策,此時(shí)由于納稅人月初開票時(shí)并不知曉銷售額是否會(huì)超過額度、能否享受免稅政策,因此應(yīng)按照正確的征收率開具增值稅普通發(fā)票?! ?/p>

  2.我是廣東一家增值稅小規(guī)模納稅人,主要從事口罩等防護(hù)用品的銷售。2020年3月,根據(jù)購買方需要,我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票,其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問開具專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠? 

  答:不能?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

  由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能,納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的,可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分,需要按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。  

  3.我是山東的一個(gè)個(gè)體工商戶,屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,兼營(yíng)空調(diào)銷售和空調(diào)安裝服務(wù)。2020年3月份銷售額是20萬元,其中有幾個(gè)客戶想要發(fā)票作為憑證,所以我開具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問如果我要享受減按1%征收增值稅政策,是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票,還是可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%申報(bào)繳納增值稅?  

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。 

  在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元,開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的,可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是,按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的,在開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后,納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

  4.我是一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定,小規(guī)模納稅人可以在2020年3至5月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間,有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問開具專票后,我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征或免征增值稅政策? 

  答:可以享受?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。 

  增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要,為購買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的,需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策?! ?/p>

  5.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的,現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?  

  答:可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”,所以,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入,可以免征增值稅;其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入,可以減按1%征收率繳納增值稅?! ?/span>

  6.我是非湖北地區(qū)的提供現(xiàn)代服務(wù)的小規(guī)模納稅人,按月繳納增值稅,3月決定放棄減征按照3%的征收率繳納增值稅,4月納稅人又想按照1%征收率繳納增值稅是否可以?

  答:可以。

  7.非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人3-5月銷售使用過的固定資產(chǎn),原政策是3%減按2%繳納增值稅,現(xiàn)在是否直接按照1%征收率繳納增值稅?

  答:可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”,所以,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入,可以免征增值稅;其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入,可以減按1%征收率繳納增值稅。

  8.非湖北地區(qū)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人,之前選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅,可否在3-5月選擇全額納稅,按照1%的征收率繳納增值稅?

  答:可以。按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至2020年5月31日,非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

  9.非湖北地區(qū)按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,3月適用減按1%征收率征收增值稅,那么4月申報(bào)第一季度增值稅時(shí),由于1、2月征收率3%,3月征收率1%,如何填寫申報(bào)表中的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”欄次?

  答:增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按3%征收率征收增值稅的銷售額和減按1%征收率征收增值稅的銷售額均應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次。減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);按3%征收率征收增值稅的銷售額仍按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。  

  10.非湖北地區(qū)按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,4月申報(bào)第一季度增值稅時(shí),享受小微優(yōu)惠的30萬銷售額如何計(jì)算?

  答:非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)一季度增值稅時(shí),按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);按3%征收率征收增值稅的銷售額按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。然后加總計(jì)算一季度銷售額。

  若納稅人一季度取得的銷售額合計(jì)超過30萬元,則不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策,其中1-2月銷售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納稅款,2020年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,減按1%征收率征收增值稅。

  11.我是重慶一家小型服裝生產(chǎn)企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月份,我單位為購買方補(bǔ)開了一張納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票,一季度累計(jì)銷售額為45萬元,請(qǐng)問4月份我該如何計(jì)算繳納增值稅?

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

  由于你公司一季度取得的銷售收入合計(jì)超過30萬元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。包括補(bǔ)開發(fā)票在內(nèi)的2020年1-2月份銷售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,享受減按1%征收率征收增值稅政策?! ?/p>

  12.我公司為非湖北地區(qū)按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人,1月應(yīng)稅銷售收入已申報(bào)繳納增值稅,但是尚未開具發(fā)票,請(qǐng)問如何在3月補(bǔ)開1月應(yīng)征增值稅業(yè)務(wù)的發(fā)票?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

  你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前已繳納稅款的,可以在3月1日之后,按照3%征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票。需要說明的是,納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)后,開票軟件稅率或征收率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率。納稅人發(fā)生上述情形,可以手工選擇3%征收率開具增值稅發(fā)票。  

  13.我公司可以享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的減免稅政策,由于下游企業(yè)堅(jiān)決要求3%專用發(fā)票,所以我們打算放棄減免稅。請(qǐng)問我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》嗎?如果放棄,是不是36個(gè)月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?

  答:你公司可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的減免稅優(yōu)惠,也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》,也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。



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