匯算清繳屬于會計(jì)差錯更正嗎?
問題:匯算清繳屬于會計(jì)差錯更正嗎?
答案:如果是稅款差異產(chǎn)生的不算,如果是做錯賬產(chǎn)生的可以算作差錯更正的。關(guān)于匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的處理可以看看下述資料:
對于所得稅匯算清繳差異,其賬務(wù)處理可以這樣做:
一、預(yù)繳稅額多繳了:全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
1、匯算清繳后,全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
2、多預(yù)繳稅額兩種情況處理:退稅或者抵稅
(1)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
二、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
1、匯算清繳后,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2.繳納企業(yè)所得稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正》中的規(guī)定,匯算清繳補(bǔ)繳會計(jì)差錯分為三種情況進(jìn)行更正:
(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計(jì)差錯,應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會計(jì)差錯,如影響損益,應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益,會計(jì)報表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整;如不影響損益,應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計(jì)差錯,如影響損益,應(yīng)根據(jù)其對損益的影響數(shù)調(diào)整差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益,會計(jì)報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整;如不影響損益,應(yīng)調(diào)整會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。此類情況應(yīng)使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
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