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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))規(guī)定,納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后,已無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,可憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
?實(shí)務(wù)要點(diǎn):
1.丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票都可按以上操作;
2.不管丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),還是丟失發(fā)票聯(lián)或丟失發(fā)票聯(lián),都不需要前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》;
3.復(fù)印件不一樣:建議取得相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件(注意政策規(guī)定兩段不同)
(1)同時(shí)丟失已開(kāi)具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
(2)丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
4.發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件:
需要加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章,另外建議如果取得是其他基本聯(lián)次復(fù)印件也加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章。
5.發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作用
作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證,當(dāng)然也可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
6.補(bǔ)充
自2019年7月24日起取消發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明,取消后的辦理方式是:“不再提交,取消登報(bào)要求”。自此,無(wú)論丟失專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票都不需要再提交發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明。
7.丟失普通——發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為退稅憑證或記賬憑證、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》(財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào))第五十五條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證?!ㄎ澹耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明,并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的,如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證?!?/p>
8.處罰
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項(xiàng)規(guī)定,違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定:“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰?!?/p>
9.影響納稅信用級(jí)別
如果未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的,會(huì)被扣減一定的分?jǐn)?shù)。
030105.未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的(按次計(jì)算):扣3分/每次?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》(稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào))
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