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給大家整理了稅務(wù)總局關(guān)于養(yǎng)老金、禮品、獎金,個稅、臨時工等熱點(diǎn)問題的權(quán)威解讀,來看看有沒有你關(guān)心的問題吧,超全!
1.單位招了臨時工,付的錢是按工資薪金還是按勞務(wù)報(bào)酬扣繳個人所得稅?
國家稅務(wù)總局答:根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定,工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動,即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬,兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。
若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報(bào)納稅,若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。
2.企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品,如何繳納個人所得稅?
國家稅務(wù)總局答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定,自2019年1月1日起,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計(jì)算。
3.親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán),需要交個人所得稅嗎?
國家稅務(wù)總局答:親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否征稅,需區(qū)分情形。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十三條的規(guī)定,如果符合以下情形的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán),可不征收個人所得稅:繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓,若申報(bào)的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其轉(zhuǎn)讓收入并計(jì)征個人所得稅。
4.單位為員工報(bào)銷隨機(jī)票購買的航空意外險(xiǎn),是否繳納個人所得稅?
國家稅務(wù)總局答:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號)的規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),憑出差人員取得的保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票報(bào)銷實(shí)際發(fā)生的航空意外保險(xiǎn)支出,不屬于個人所得,不涉及繳納個人所得稅。
5.個人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入如何繳納個人所得稅?
國家稅務(wù)總局答:《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定:“四、個人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號)的規(guī)定,領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個人所得稅,稅款計(jì)入‘工資、薪金所得’項(xiàng)目,由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后,在個人購買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。......五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行?!?/p>
6.保險(xiǎn)公司為推廣品牌,開展贈險(xiǎn)活動,客戶是否需要交納個人所得稅?
國家稅務(wù)總局答:《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。
7.企業(yè)計(jì)提的職工福利費(fèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放給員工或采取其他形式發(fā)放,是否需要繳納個人所得稅?
安徽稅務(wù)解答:下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個人所得稅:
1、從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;
2、從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;
3、單位為個人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出?!?/p>
文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)
8.納稅人發(fā)放的全年一次性獎金已按照全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅,匯算清繳能否再調(diào)整為計(jì)入綜合所得計(jì)稅?
安徽稅務(wù)解答:在2019年1月1日至2021年12月31日期間,個人取得全年一次性獎金,可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算稅款時,第一步,按照全年一次性獎金除以12的商數(shù),對照綜合所得的月度稅率表,查找適用稅率(月稅率)和速算扣除數(shù)。第二步,全年一次性獎金的收入全額,乘以查找的適用稅率,減去對應(yīng)的一個速算扣除數(shù),即為應(yīng)納稅額。個人也可以選擇不享受全年一次性獎金政策,將取得的全年一次性獎金并入綜合所得征稅。
個人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨(dú)計(jì)稅的,可以在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。
文件依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)
9.納稅人一個年度分別在兩家單位任職,需要辦理匯算清繳,如何辦理?
安徽稅務(wù)解答:需要辦理匯算清繳的納稅人,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)
10.退休再任職人員需要符合什么條件?
安徽稅務(wù)解答:“退休人員再任職”,應(yīng)同時符合下列條件:
一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議),存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;
二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;
三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇;
四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕526號)
11.個人獨(dú)資企業(yè)取得政府的拆遷補(bǔ)償款,是否需要按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅?
福建稅務(wù)答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕45號)第一條規(guī)定,對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款,免征個人所得稅。
個人獨(dú)資企業(yè)取得政府的拆遷補(bǔ)償款,符合上述規(guī)定的,免征個人所得稅;不屬合上述規(guī)定的,并入經(jīng)營所得繳納個人所得稅。
12.建筑安裝企業(yè)的異地工程通過勞務(wù)派遣公司作業(yè),應(yīng)如何申報(bào)個人所得稅?
福建稅務(wù)答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號)規(guī)定:“一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅,由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅,由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得,向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的,工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅?!?/p>
因此,建筑安裝企業(yè)的異地工程通過勞務(wù)派遣公司作業(yè),個人所得稅應(yīng)由勞務(wù)派遣公司代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
13.合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓新三板股權(quán)取得收入,再分配給自然人合伙人,合伙人應(yīng)按生產(chǎn)經(jīng)營所得還是股息紅利所得繳納個人所得稅?
福建稅務(wù)答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)規(guī)定:“三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則。
……
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。”
因此,合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓新三板股權(quán)取得收入,再分配給自然人合伙人,合伙人應(yīng)按生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。
14.企業(yè)為員工扣繳個人所得稅時,是否可以先不扣除稅延養(yǎng)老保險(xiǎn),等到匯算清繳時再有個人申報(bào)扣除?
福建稅務(wù)答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第21號)規(guī)定:"(一)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個人
……
個人因未及時提供稅延養(yǎng)老扣除憑證而造成往期未扣除的,扣繳單位可追補(bǔ)至應(yīng)扣除月份扣除,并按《通知》規(guī)定重新計(jì)算應(yīng)扣繳稅款,在收到扣除憑證的當(dāng)月辦理抵扣或申請退稅。個人繳費(fèi)金額發(fā)生變化、未續(xù)?;蛲吮5?,應(yīng)當(dāng)及時告知扣繳義務(wù)人重新計(jì)算或終止稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除。除個人提供資料不全、信息不實(shí)等情形外,扣繳單位不得拒絕為納稅人辦理稅前扣除。”
因此,企業(yè)為員工扣繳個人所得稅時,應(yīng)當(dāng)在收到憑證的當(dāng)月扣除稅延養(yǎng)老保。
15.個人在2019年取得注明時間為2018年的專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資證書,是否可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除?
福建稅務(wù)答:根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)第八條規(guī)定:“納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除?!?/p>
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十三條規(guī)定:“納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除......接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))時間等信息?!?/p>
因此,以專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資證書上注明的取得時間為準(zhǔn),該納稅人在2019年不能享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
16.個人提供建筑工程服務(wù),應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得還是經(jīng)營所得繳納個人所得稅?
福建稅務(wù)答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1996〕127號)第三條規(guī)定:“承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得,應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個人所得稅:經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得,或按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定,將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得,按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅;以其他分配方式取得的所得,按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個人,以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的,其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得,分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅?!?/p>
因此,個人提供建筑工程服務(wù),應(yīng)按照上述文件規(guī)定確認(rèn)在個人所得稅上適用何種稅目。
17.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得,專項(xiàng)附加扣除怎么扣除,在什么時間扣除?
北京稅務(wù)答:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定,取得經(jīng)營所得的個人,沒有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
因此,個體工商戶可以在匯算清繳時申報(bào)專項(xiàng)附加扣除。
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