這個(gè)申報(bào)期有一件事要上心了，那就是關(guān)于期末留抵稅額退稅！部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人可以自2019年7月及以后申報(bào)期申請，其他符合條件的納稅人最早于10月申報(bào)期起就可以申請?jiān)擁?xiàng)退稅啦！

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關(guān)于增量留抵退稅，這里有四大要點(diǎn)你必須掌握！

1

申請?jiān)隽苛舻滞硕愋铦M足什么條件？

同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

☆1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；

☆2.納稅信用等級為A級或者B級；

☆3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

☆4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

☆5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

※1.增量留抵稅額大于零;

※2.納稅信用等級為A級或者B級;

※3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

※4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

※5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2

如何申請？

納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期（以下稱申報(bào)期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》

3

如何計(jì)算退稅額？

允許退還的增量留抵稅額計(jì)算公式:

適用于所有行業(yè)納稅人：

注：增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

舉個(gè)例子：

【案例一】A公司2019年3月底的增值稅期末留抵稅額為10萬元， 4-9月增值稅期末留抵稅額分別是40萬，20萬，30萬，25萬，20萬和112萬元。4-9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額666萬元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額740萬元。上述期間滿足其它申請留抵退稅條件。

則：A公司可在10月份納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出留抵退稅申請。

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=666/740=90%

允許退還的增量留抵稅額=（112-10）X 90% X 60%=55.08萬元

允許退還的增量留抵稅額計(jì)算公式:

適用于部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人：

【案例二】A公司2019年3月底的增值稅期末留抵稅額為100萬元， 8月增值稅期末留抵稅額是400萬元。4-8月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額680萬元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額800萬元。上述期間滿足其它申請留抵退稅條件。

則：A公司可在9月份納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出留抵退稅申請。

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=680/800=85%

允許退還的增量留抵稅額=（400-100）X 85% =255萬元

4

增值稅申報(bào)表怎么填？

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

政策依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）

4、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）

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