建筑公司賬務(wù)處理，尤其58號文以后的處理方法，一直以來都受到許多財會工作者的關(guān)注，今天我們就為大家整理了最新的建筑公司常用會計分錄，一起來看看吧。

1. 收到資金     附件：銀行回單、驗資報告、借款合同等   

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（實收資本、短期借款）

2. 預(yù)收工程款  附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書等

財稅[2017]58號文件規(guī)定從2017年7月1日后，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

2.1不開發(fā)票

2.1.1收款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款-客戶

2.1.2工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金，在機(jī)構(gòu)所在地申報

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅（一般計稅按收款金額扣除分包的余額的2%）或（借：應(yīng)交稅費-簡易計稅（簡易計稅按收款金額扣除分包的余額的3%）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費-城建稅

借：應(yīng)交稅費-教育費附加

借：應(yīng)交稅費-地方教育費附加等

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

借：稅金及附加（印花稅）

貸：銀行存款

2.2開發(fā)票

2.2.1工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金，在機(jī)構(gòu)所在地申報

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅（一般計稅按收款金額扣除分包的余額的2%）或者（借：應(yīng)交稅費-簡易計稅（簡易計稅按收款金額扣除分包的余額的3%）

 貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費-城建稅

借：應(yīng)交稅費-教育費附加

借：應(yīng)交稅費-地方教育費附加等

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

借：稅金及附加（印花稅）

貸：銀行存款

2.2.2收款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款-客戶

2.2.3開票稅金（也可以月底一起做，同15.3）

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅（9%）

貸：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅（負(fù)數(shù)9%）

3. 材料采購入庫

3.1材料入庫未收到發(fā)票  附件：驗收單、材料清單、入庫單

借：原材料--主材（不含稅）  

借：原材料--輔材（不含稅）

借：原材料--五金電料（不含稅）

貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位

3.2收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。附件：發(fā)票

3.2.1沖銷原分錄

借：原材料--主材  （紅字沖回）

借:原材料--輔材  （紅字沖回）

借: 原材料--五金電料 （紅字沖回）

貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位（紅字沖回）

3.2.2按發(fā)票金額

借：原材料--主材  

借：原材料--輔材

借：原材料--五金電料

借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）

貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

4. 付材料款   附件：銀行回單、結(jié)算單、合同

借：應(yīng)（預(yù)）付賬款-客戶

貸：銀行存款

5. 原材料出庫  附件：出庫單

借：工程施工-合同成本--直接材料

借：工程施工-合同成本--其他直接費用

借：工程施工-合同成本--間接費用

貸：原材料--主材   

貸：原材料--輔材

貸：原材料--五金電料

6. 銷售剩余原材料  附件：出庫單，收款收據(jù)，發(fā)票

6.1借：銀行存款  

    貸：其他業(yè)務(wù)收入

    貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅

6.2借：其他業(yè)務(wù)成本

    貸：原材料-主材  

    貸：原材料-輔材

    貸：原材料-五金電料   

7. 發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費用   附件：勞務(wù)結(jié)算單（一般結(jié)算單都是含稅金額)

借：工程施工-合同成本--人工費(含稅）

貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費---XXX單位

8. 付勞務(wù)費用      附件：勞務(wù)發(fā)票銀行回單

8.1收到專用發(fā)票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比例付款開票）

借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）

借：工程施工-合同成本--人工費（紅字沖回）

8.2付款（根據(jù)發(fā)票金額付款）

借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費--XXX單位

貸：銀行存款

9. 當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費   附件：銀行回單、付款申請單、施工機(jī)械費用結(jié)算單、發(fā)票

9.1 月底根據(jù)結(jié)算單入成本（一般結(jié)算單都是含稅金額)

借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費（含稅）

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機(jī)械費-客戶

9.2收到專票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比例付款開票）

借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）

借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費（紅字沖回）

9.3付款（根據(jù)發(fā)票金額付款）

 借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付機(jī)械費-XXX單位

 貸：銀行存款

10. 報銷招待、差旅、油費及過路費等   附件：發(fā)票、費用報銷審批單

借：工程施工-合同成本-間接費用-－各明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）

貸：其他應(yīng)收款-備用金-個人

貸：銀行存款等  

11、確認(rèn)分包工程成本及付款   附件：工程量驗收單、結(jié)算單發(fā)票、付款申請單、合同、銀行回單、承包方收款收據(jù)等

11.1工程進(jìn)度按結(jié)算單確認(rèn)成本（一般結(jié)算單都是含稅金額)

借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（ 含稅）

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶

11.2收到分包方專票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票）

借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）

借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（紅字沖回）

11.3支付分包工程款（根據(jù)發(fā)票金額付款）

借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶

貸：銀行存款

12. 固定資產(chǎn)、低值易耗品采購入庫   附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發(fā)票、驗收單、折舊明細(xì)表

12.1購入資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等

借：低值易耗品

借： 應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）

貸：銀行存款

12.2月末計提折舊

借：工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目（生產(chǎn)用）

借；工程施工-合同成本-間接費用－折舊及攤銷-工程項目（非生產(chǎn)用）

貸：累計折舊

13、交增值稅

13.1當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅額  附件：交稅憑證、銀行回單

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

13.2當(dāng)月交上月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

14. 計提工資費用及發(fā)放工資    附件：工資表、銀行回單

14.1計提項目管理人員工資

借：工程施工-合同成本--間接費用－職工薪酬

貸：應(yīng)付職工薪酬

14.2計提生產(chǎn)人員福利費、教育經(jīng)費及統(tǒng)籌

借：工程施工-合同成本--直接人工

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：應(yīng)交稅費-個人所得稅

14.3發(fā)工資

 借：應(yīng)付職工薪酬-工資

 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

 貸：銀行存款

14.4交社會統(tǒng)籌

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -醫(yī)療

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：銀行存款

14.5交個稅

借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

15. 按合同約定跟甲方辦理結(jié)算并收款   

15.1結(jié)算（附件：結(jié)算單）

 借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶（預(yù)收賬款）

 貸：工程結(jié)算-工程項目

 貸：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅

15.2收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位（預(yù)收賬款）

15.3若開發(fā)票所開金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅

 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅

 貸：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅（負(fù)數(shù)11%）

16. 按月確認(rèn)收入、成本和毛利  附件：（自制）收入成本毛利明細(xì)表（進(jìn)群用戶可以向群主申請）

借：主營業(yè)務(wù)成本-工程項目

借：工程施工-合同毛利-工程項目

貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程項目     

17.稅金

17.1結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅

借：應(yīng)交稅費==應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：未交增值稅 

17.2計提稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交應(yīng)交城建稅

       --教育費附加

       --地方教育費附加

       --價格調(diào)節(jié)基金

       --地方水利建設(shè)基金及其他基金等

17.3結(jié)轉(zhuǎn)所得稅      

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費--企業(yè)所得稅

18.結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入     

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

19.結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

貸：其他業(yè)務(wù)成本

貸：稅金及附加等

貸：所得稅

20. 合同完工后結(jié)算   附件：結(jié)算書

借：工程結(jié)算--工程項目

貸：工程施工-合同毛利--工程項目

      工程施工-合同成本-結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)--工程項目

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