金稅三期系統(tǒng)上線后，稅務機關將充分利用大數據平臺開展涉稅風險控制。作為財會人員來說，一定要注意這30個大數據對比，一起來了解一下吧。

1

經營活動是否真實

你的企業(yè)是否真實反映全部經營活動，是否存在帳外經營部分都是可查的。

稅務機關的手段：

A：大數據平臺下的三方信息來源，可以還原你歷史經營活動，從而證明申報的真實性（如提供的水電能耗數據、政府采購數據、銀行流水清單等）。

B：區(qū)域同行業(yè)經營情況對比，會讓你無處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實的，那么對不起！

C：國地稅涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報數據邏輯嚴密。（如你虛增工資基數，那么個人所得是否按規(guī)定申報繳納？社保費用是否按規(guī)定繳納等）

D：當然我們還有其他辦法，只有你想不到，沒有我們做不到。（莫以為你安幾個電表，我們就投有辦法啦，但是就不告訴你！夠膽你就來?。?/p>

2

扣除憑證是否符合規(guī)定

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款······”

稅務機關的手段：

A：如果你用白條、假發(fā)票、個人發(fā)票或者與經營活動無關的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。

B：如果你編造虛假成本費用，必然導致與你的收入費用配比失衡，通過相應公式，你的收入真實性要打一個大大的問號！

C：如果你將費用進行人為調整（如本應計入當期業(yè)務招待費的項目歸集于其地明細，如辦公費等）一旦發(fā)現，稅務機關將對你的費用的真實性進行通盤核查。

D：如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務機關處罰。

3

成本列支是否真實

收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會被納入評估重點。

稅務機關的手段：

A：你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時物流、資金流信息會讓你無處遁形。

B：區(qū)域行情與全市行情在大數據下，已經“共通”。你提出的由于市場原因產品價格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。

C：如果存在“倒掛”，你是否向稅務機關進行資產損失稅前扣除清單申報（或專項申報），如果沒有申報不得稅前扣除。

4

是否按要求進行納稅調整

所得稅的計稅依據，不是會計利潤、而是在會計利潤基礎上進行納稅調整后的余額，簡稱“應納稅所得額”。

而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

因此，真實虧損企業(yè)也應該按要求進項行納稅調整，若未進行調整，會造成在以后年度盈利彌補虧損時多彌補“虧損”，從而少繳納所得稅。另外，會計制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會計制度進行核算，那么在年度匯算清繳時，納稅調整項目是比較多的，但是實際情況卻是未調整或者調整不全，所以你就不要怪稅務機關將你納入評估重點了。

5

金稅三期大數據下，企業(yè)一定要注意這30個大數據比對！

1.增值稅金額與各項附加稅費比對是否一致；

2.教育附加費與水利建設基金是否做到了匹配相符；

3.理論銷售收入與公司實際的銷售收入是否比對相符；

4.納稅系統(tǒng)申報的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售額是否比對異常；

5.開具發(fā)票的時候進項、銷項的品名是否嚴重背離；

6.個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數是否匹配；

7.農產品進項稅抵扣情況與實際農副產品數量、金額、產地、面積等是否做到相符；

8.企業(yè)存貨周轉情況與銷售收入是否做到同比變動；

9.你企業(yè)的主營業(yè)務收入變動率是否大大低于同行業(yè)平均變動率；

10.你企業(yè)當年的所得稅貢獻率是否大大低于本行業(yè)當年所得稅貢獻率；

11.你企業(yè)的成本費用變動是否與銷售收入同比例變動一致；

12.你企業(yè)的應納稅額情況是否與營業(yè)收入同比例變動一致；

13.你企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常；

14.你企業(yè)的稅負變動是否與上期存在變動異常；

15.企業(yè)新增應收賬款、其他應收款、預收賬款、應付賬款、企業(yè)應付款等往來賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對異常；

16.企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配；

17.商貿企業(yè)一定時期內進項銷項稅率是否異常；

18.企業(yè)的進項稅額變動率是否大大高于銷項稅額變動率；

19.企業(yè)的運費抵扣與經營收入是否比對異常；

20.公司的實際經營范圍與對外開具發(fā)票的項目進行比對，從而來發(fā)現是否存在“變名虛開”的問題；

21.購貨發(fā)票的開票單位地與發(fā)票上的貨物實際來源地比對不一致；

22.分別按照法人、財務負責人、辦稅人員、主要管理人員的證件號碼，對同一法人、同一財務負責人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財務負責人、辦稅人員交叉任職等情況進行分析展示與比對；

23.個人股東發(fā)生股權轉讓行為，企業(yè)是否按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規(guī)定履行相關報告義務，股權受讓方是否按規(guī)定履行股權轉讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務等；

24.工商局登記的企業(yè)戶數與基礎信息是否與國地稅核定稅種的信息比對一致；

25.財務報表上的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表的利潤總額是否比對一致；

26.同行業(yè)公司耗用的電費與銷售收入比對異?，F象；

27.企業(yè)實現的增值稅與企業(yè)的毛利是否比對相符；

28.企業(yè)的財務費用與借款情況是否比對異常；

29.企業(yè)的長期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對異常；

30.企業(yè)客戶的離散度與企業(yè)銷售收入情況是否比對異常。

“金三并庫”后，對于企業(yè)來說將大大縮短辦稅時間，提升辦稅體驗。但是同時，合并后的信息將更加全面、精準、透明，那么升級后稅務稽查的重點有哪些？降稅減費后又該如何降低企業(yè)的稅負？本次課程將為您一一道來。

金三系統(tǒng)并庫升級后稽查重點及稅負管理

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